501 (c) tổ chức

Theo IRS Publication 557, trong phần Sơ đồ Tham chiếu Tổ chức , sau đây là danh sách chính xác 501 (c) các loại tổ chức và mô tả tương ứng của chúng. ^{[1] [a]}

Theo Mục 511, tổ chức 501 (c) phải chịu thuế đối với " thu nhập kinh doanh không liên quan " của mình , cho dù tổ chức đó có thực sự tạo ra lợi nhuận hay không, nhưng không bao gồm việc bán hàng hóa được tặng hoặc hoạt động kinh doanh hoặc buôn bán khác do tình nguyện viên thực hiện hoặc một số trò chơi lô tô. ^[10] Việc thải bỏ hàng hóa được tặng có giá trị trên 2.500 đô la hoặc chấp nhận hàng hóa trị giá trên 5.000 đô la cũng có thể gây ra các yêu cầu đặc biệt về hồ sơ và lưu trữ.

Miễn thuế không tha một tổ chức từ việc duy trì hồ sơ phù hợp và nộp bất kỳ hàng năm hoặc chuyên dùng cần khai thuế , ví dụ, 26 USC  § 6033 và 26 USC  § 6050L . Trước năm 2008, một tổ chức được miễn thường không yêu cầu khai thuế hàng năm tích lũy dưới 25.000 đô la tổng thu nhập hàng năm. ^[11] Kể từ năm 2008, hầu hết các tổ chức có tổng doanh thu hàng năm dưới 50.000 đô la phải nộp bản khai thông tin hàng năm được gọi là Mẫu 990-N . ^{[12] [f]} Biểu mẫu 990-N phải được gửi dưới dạng điện tử bằng cách sử dụng nhà cung cấp tệp điện tử IRS được ủy quyền . Mẫu 990, Mẫu 990-EZ và Mẫu 990-PF có thể được nộp qua đường bưu điện hoặc điện tử thông qua một nhà cung cấp tệp điện tử được ủy quyền.

Việc không nộp các tờ khai bắt buộc như Mẫu 990 (Trả lại Tổ chức Miễn Thuế Thu nhập) có thể bị phạt lên đến 250.000 đô la mỗi năm. Các tổ chức chính trị hoặc tổ chức được miễn trừ, ngoại trừ nhà thờ hoặc các tổ chức tôn giáo tương tự, phải cung cấp các bản khai thuế, báo cáo, thông báo và đơn xin miễn trừ để công chúng kiểm tra. Mẫu 990 của tổ chức (hoặc hồ sơ công khai tương tự như Mẫu 990-EZ hoặc Mẫu 990-PF) phải có sẵn để kiểm tra công khai và sao chụp tại văn phòng của tổ chức được miễn tổ chức được miễn hoặc thông qua Biểu mẫu 4506-A "Yêu cầu Kiểm tra Công cộng hoặc Bản sao hoặc Biểu mẫu IRS của Tổ chức Chính trị" gửi tới IRS của trong ba năm thuế qua. Mẫu 4506-A cũng cho phép thanh tra công khai hoặc sao chụp quyền truy cập vào Mẫu 1023 "Đơn xin công nhận miễn trừ" hoặc Mẫu 1024, Mẫu 8871 "Thông báo về tổ chức chính trị về tình trạng mục 527" và Mẫu 8872 "Báo cáo đóng góp và chi tiêu của tổ chức chính trị" . Truy cập Internet đến 990 của nhiều tổ chức và một số hình thức khác có sẵn thông qua GuideStar . ^[g] Một số tổ chức nhất định được miễn nộp Mẫu 990, chẳng hạn như nhà thờ, các tổ chức hỗ trợ tích hợp của họ và các công ước hoặc hiệp hội của các nhà thờ; các hoạt động tôn giáo độc quyền của bất kỳ dòng tu nào; và các tổ chức tôn giáo; và hầu hết các tổ chức có tổng doanh thu hàng năm dưới 5.000 đô la. ^[15] Việc không khai báo đúng hạn và cung cấp thông tin cụ thể khác cho công chúng cũng bị cấm. ^{[16] [17]}

Từ năm 2010 đến năm 2017, IRS đã thu hồi trạng thái tổ chức phi lợi nhuận của hơn 760.000 tổ chức phi lợi nhuận do không nộp được biểu mẫu 990. ^[18]

501 (c) (3) miễn thuế áp dụng cho các tổ chức được tổ chức và hoạt động dành riêng cho các mục đích tôn giáo , từ thiện , khoa học , văn học hoặc giáo dục ; hoặc để kiểm tra sự an toàn công cộng, để cổ vũ cho các cuộc thi đấu thể thao nghiệp dư trong nước hoặc quốc tế , hoặc để ngăn chặn hành vi tàn ác đối với trẻ em hoặc động vật . Điều khoản miễn trừ 501 (c) (3) cũng áp dụng cho bất kỳ quỹ, quỹ, hiệp hội hợp tác hoặc quỹ cộng đồng chưa hợp nhất nào được tổ chức và hoạt động dành riêng cho những mục đích đó. ^{[19] [20]} Ngoài ra còn có các tổ chức hỗ trợ — thường được gọi tắt là tổ chức "Bạn bè của". ^{[21] [22] [23] [24] [25]} 26 USC  § 170 , cung cấp một khoản khấu trừ, vì mục đích thuế thu nhập liên bang, cho một số nhà tài trợ đóng góp từ thiện cho hầu hết các loại tổ chức 501 (c) (3), trong số những người khác.

IRS giải thích rằng để được miễn thuế "một tổ chức phải được tổ chức và hoạt động dành riêng cho mục đích miễn ... và không ai trong số thu nhập của nó có thể có hiệu lực đối với bất kỳ cổ đông tư nhân hoặc cá nhân." ^[26] Sở hữu tư nhân có nghĩa là tài sản của tổ chức không được mang lại lợi ích quá mức cho một người. ^[27]

Các tổ chức được mô tả trong phần 501 (c) (3) bị cấm tiến hành các hoạt động vận động chính trị để can thiệp vào các cuộc bầu cử vào văn phòng công quyền. ^[28] Mặt khác, các tổ chức từ thiện công (nhưng không phải tổ chức tư nhân) có thể tiến hành một số lượng hạn chế vận động hành lang để tác động đến luật pháp. Mặc dù luật quy định rằng "Không một phần quan trọng nào ..." trong các hoạt động của tổ chức từ thiện công cộng có thể được sử dụng để vận động hành lang, nhưng các tổ chức từ thiện có thể đăng ký một cuộc bầu cử 501 (h) cho phép họ tiến hành các hoạt động vận động hành lang một cách hợp pháp miễn là chi tiêu tài chính của họ không vượt quá số lượng quy định. ^[29] 501 (c) (3) tổ chức có nguy cơ mất trạng thái được miễn thuế nếu bất kỳ quy tắc nào trong số này bị vi phạm. ^{[30] [31]}

Tổ chức 501 (c) (3) được phép thực hiện một số hoặc tất cả các hoạt động từ thiện của mình bên ngoài Hoa Kỳ. ^{[32] [33]} Đóng góp của các nhà tài trợ cho tổ chức 501 (c) (3) chỉ được khấu trừ thuế nếu khoản đóng góp đó được sử dụng cho tổ chức 501 (c) (3) và rằng tổ chức 501 (c) ( 3) tổ chức không chỉ đóng vai trò là một đại lý hoặc một đầu mối của một tổ chức từ thiện nước ngoài. ^[34] Các thủ tục bổ sung được yêu cầu đối với các tổ chức 501 (c) (3) là tổ chức tư nhân . ^{[33] [35]}

Tổ chức 501 (c) (4) là một tổ chức phúc lợi xã hội, chẳng hạn như một tổ chức công dân hoặc một hiệp hội khu phố . Một tổ chức được IRS coi là hoạt động dành riêng cho việc thúc đẩy phúc lợi xã hội nếu tổ chức đó chủ yếu tham gia vào việc thúc đẩy lợi ích chung và phúc lợi chung của người dân trong cộng đồng. ^{[36] [37]} Thu nhập ròng phải được sử dụng riêng cho các mục đích từ thiện, giáo dục hoặc giải trí. ^[38]

Theo The Washington Post , 501 (c) 4 tổ chức: ^[39]

... được phép tham gia vào chính trị, miễn là chính trị không trở thành trọng tâm chính của họ. Điều đó có nghĩa là trong thực tế, họ phải chi ít hơn 50% số tiền của họ cho chính trị. Miễn là họ không vi phạm ngưỡng đó, các nhóm có thể tác động đến các cuộc bầu cử, mà họ thường thực hiện thông qua quảng cáo.

Các hoạt động được phép

501 (c) 4s tương tự như 501 (c) 5s và 501 (c) 6s ở chỗ các tổ chức có thể thông báo cho công chúng về các chủ đề gây tranh cãi và cố gắng tác động đến luật pháp liên quan đến chương trình của nó ^[40] và, không giống như 501 (c) 3 tổ chức, họ cũng có thể tham gia vào các chiến dịch và bầu cử chính trị, miễn là hoạt động chính của họ là thúc đẩy phúc lợi xã hội và liên quan đến mục đích của tổ chức. ^{[41] [42]}

Việc miễn thuế thu nhập cho 501 (c) 4 tổ chức áp dụng cho hầu hết các hoạt động của họ, nhưng thu nhập chi cho các hoạt động chính trị — nói chung là ủng hộ một ứng cử viên cụ thể trong một cuộc bầu cử — phải chịu thuế. ^[43] Một tổ chức "hành động" thường đủ điều kiện là tổ chức 501 (c) 4. ^[44] Tổ chức "hành động" là tổ chức có các hoạt động về cơ bản bao gồm, hoặc độc quyền, ^[45] vận động hành lang trực tiếp hoặc cấp cơ sở liên quan đến việc vận động ủng hộ hoặc chống lại luật pháp hoặc đề xuất, ủng hộ hoặc phản đối luật pháp có liên quan đến mục đích của nó. ^[46]

Tổ chức 501 (c) 4 có thể trực tiếp hoặc gián tiếp ủng hộ hoặc phản đối một ứng cử viên cho chức vụ công miễn là các hoạt động đó không phải là một lượng đáng kể các hoạt động của tổ chức đó. ^{[36] [47]}

Một tổ chức 501 (c) 4 vận động hành lang phải đăng ký với Thư ký của Hạ viện nếu tổ chức vận động hành lang cho các thành viên của Hạ viện hoặc nhân viên của họ. ^[42] Tương tự như vậy, một tổ chức 501 (c) 4 phải đăng ký với Thư ký Thượng viện nếu tổ chức đó vận động hành lang các thành viên của Thượng viện hoặc nhân viên của họ. ^[42] Ngoài ra, tổ chức 501 (c) 4 phải thông báo cho các thành viên số tiền mà tổ chức này chi cho việc vận động hành lang hoặc trả thuế ủy nhiệm cho Sở Thuế vụ. ^[42] Chi phí vận động hành lang và chi phí chính trị không được khấu trừ như chi phí kinh doanh. ^[42]

Truyền thông tự chọn

Việc sử dụng các tổ chức 501 (c) 4, 501 (c) 5 và 501 (c) 6 đã bị ảnh hưởng bởi vụ kiện năm 2007 FEC kiện Wisconsin Quyền sống, Inc. , trong đó Tòa án tối cao đã hủy bỏ một phần của các Luật McCain-Feingold rằng cấm 501 (c) 4s, 501 (c) 5s, và 501 (c) 6s từ phát sóng truyền vận động bầu cử. Đạo luật đã định nghĩa một thông tin liên lạc tự chọn là một liên lạc đề cập đến tên của một ứng cử viên 60 ngày trước cuộc bầu cử sơ bộ hoặc 30 ngày trước cuộc tổng tuyển cử.

Đóng góp

Các khoản đóng góp cho tổ chức 501 (c) 4 không được khấu trừ thuế dưới dạng quyên góp từ thiện trừ khi tổ chức đó là một sở cứu hỏa tình nguyện hoặc một tổ chức cựu chiến binh. ^{[48] [49]} Các khoản tiền hoặc đóng góp cho tổ chức 501 (c) 4 có thể được khấu trừ như một chi phí kinh doanh theo IRC 162, mặc dù số tiền được trả cho sự can thiệp hoặc tham gia vào bất kỳ chiến dịch chính trị nào, vận động hành lang trực tiếp, vận động hành lang cơ sở và liên hệ với một số các quan chức liên bang không được khấu trừ. ^[50] Nếu điều 501 (c) 4 tham gia vào một số lượng đáng kể các hoạt động này, thì chỉ số phí hoặc khoản đóng góp có thể được quy cho các hoạt động khác mới có thể được khấu trừ như một chi phí kinh doanh. ^[51]

Tổ chức phải cung cấp thông báo cho các thành viên của mình trong đó có ước tính hợp lý về số tiền liên quan đến chi phí vận động hành lang và chiến dịch chính trị, nếu không tổ chức phải chịu thuế ủy nhiệm đối với chi phí vận động hành lang và chiến dịch chính trị của mình. Nó cũng phải nêu rõ rằng các khoản đóng góp cho tổ chức không được khấu trừ như các khoản đóng góp từ thiện trong quá trình gây quỹ. ^[50]

Một tổ chức 501 (c) 4 không bắt buộc phải tiết lộ công khai các nhà tài trợ của họ, ^[52] ngoại trừ các tổ chức thực hiện chi tiêu độc lập tính đến năm 2018. ^{[53] [54] [55] [56]} Tổ chức trước đây hoàn toàn không tiết lộ dẫn đến việc sử dụng rộng rãi các điều khoản 501 (c) 4 cho các tổ chức tích cực tham gia vào vận động hành lang , và đã trở nên gây tranh cãi. ^{[57] [58]} Bị chỉ trích là " tiền bạc đen tối ", chi tiêu từ các tổ chức này cho các quảng cáo chính trị đã vượt quá chi tiêu từ các Super PAC . ^{[59] [60]} Chi tiêu của các tổ chức không tiết lộ các nhà tài trợ của họ đã tăng từ dưới 5,2 triệu đô la năm 2006 lên hơn 300 triệu đô la trong mùa bầu cử năm 2012. ^[61]

Mọi tổ chức, bao gồm cả tổ chức 501 (c) 4, ủng hộ rõ ràng cho việc bầu cử hoặc đánh bại một ứng cử viên chính trị cụ thể và chi tiêu hơn 250 đô la trong một năm dương lịch phải tiết lộ tên của mỗi người đã đóng góp hơn 200 đô la trong năm dương lịch cho Ủy ban Bầu cử Liên bang . ^{[53] [55]} Ủy ban Bầu cử Liên bang được yêu cầu thực thi điều khoản này dựa trên quyết định của tòa án liên bang vào năm 2018. ^{[54] [56] [55]}

Lịch sử

Nguồn gốc của các tổ chức 501 (c) 4 bắt nguồn từ Đạo luật Doanh thu năm 1913 , đạo luật này đã tạo ra một nhóm các tổ chức được miễn thuế mới dành riêng cho phúc lợi xã hội với tiền thân là Bộ luật Doanh thu Nội địa Mục 501 (c) 4. ^[62]

Đạo luật Bảo vệ người Mỹ khỏi Tăng thuế năm 2015 đã đưa ra một yêu cầu mới đối với các tổ chức 501 (c) 4. ^[63] Trong vòng 60 ngày kể từ khi thành lập tổ chức, tổ chức 501 (c) 4 phải nộp Mẫu 8976 cho Sở Thuế vụ để thông báo rằng tổ chức đó đang hoạt động như một tổ chức theo mục 501 (c) 4. ^{[64] [65]} Sở Thuế vụ sẽ xác nhận đã nhận được thông báo, nhưng việc xác nhận không phải là xác định rằng tổ chức đủ điều kiện cho trạng thái miễn thuế theo mục 501 (c) 4. ^[65] Một tổ chức 501 (c) 4 không bắt buộc phải gửi thông báo nếu tổ chức được thành lập vào hoặc trước ngày 8 tháng 7 năm 2016 và tổ chức đó đã nộp đơn xin thư xác định bằng Biểu mẫu 1024 hoặc nộp Biểu mẫu 990 từ ngày 19 tháng 12 năm 2015 đến Ngày 8 tháng 7 năm 2016. ^[65]

Kể từ tháng 1 năm 2018, đơn xin công nhận miễn trừ là tổ chức 501 (c) 4 là một biểu mẫu mới, Mẫu 1024-A, thay vì Mẫu 1024. ^{[66] [67]}

Từ năm 2010 đến năm 2017, số lượng 501 (c) 4 tổ chức đã giảm từ gần 140.000 xuống dưới 82.000. ^[68] Vào năm 2017, việc thu hồi 501 (c) 4 nhóm bao gồm 58%, thường chỉ là 15% trong tổng số tổ chức phi lợi nhuận bị IRS thu hồi tình trạng thuế do họ không nộp biểu mẫu 990.

Tổ chức 501 (c) (5) là tổ chức lao động, tổ chức nông nghiệp hoặc tổ chức làm vườn. Liên đoàn lao động, hội chợ quận và hội hoa là những ví dụ về các loại nhóm này. Các tổ chức công đoàn là ân nhân chính của loại hình tổ chức này, ra đời từ thế kỷ 19. Theo Sở Thuế vụ, tổ chức 501 (c) (5) có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ cho các thành viên trước tiên. Các lợi ích của tổ chức có thể không mang lại cho một thành viên cụ thể, nhưng các quy tắc để được hưởng là khác nhau giữa ba loại tổ chức khác nhau trong phân khúc này. Một tổ chức 501 (c) (5) có thể đóng góp không giới hạn cho công ty, cá nhân hoặc công đoàn. ^[69]

Tổ chức lao động có thể trả trợ cấp cho các thành viên của mình vì việc trả trợ cấp cải thiện điều kiện làm việc chung của tất cả các thành viên. Một tổ chức nông nghiệp có thể cung cấp hỗ trợ tài chính cho các thành viên của mình để cải thiện điều kiện của những người hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp nói chung. Các thành viên có thể hưởng lợi theo những cách ngẫu nhiên từ các hoạt động được miễn trừ của tổ chức miễn là tất cả mọi người đều có lợi. ^[69]

Lịch sử

Việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên cho các tổ chức lao động được ban hành như một phần của Đạo luật Thuế quan Payne-Aldrich năm 1909 . ^{[70] [71]}

Các Luật Doanh thu năm 1913 loại trừ "lao động, nông nghiệp, hoặc tổ chức làm vườn" từ nghĩa vụ thuế thu nhập. ^{[71] [72]}

Đóng góp và hoạt động

Giống như các tổ chức 501 (c) (4) và 501 (c) (6), các tổ chức 501 (c) (5) cũng có thể thực hiện một số hoạt động chính trị. ^[73] 501 (c) (5) các tổ chức được phép cố gắng tác động đến luật pháp có liên quan đến lợi ích công đoàn chung của các thành viên. ^[74]

501 (c) (5) các tổ chức có thể nhận được sự đóng góp không giới hạn từ các tập đoàn, cá nhân và liên đoàn lao động. Tên và địa chỉ của những người đóng góp không bắt buộc phải được cung cấp để công chúng kiểm tra. ^[75] Tất cả các thông tin khác, bao gồm số tiền đóng góp, mô tả về các khoản đóng góp không phải trả tiền và bất kỳ thông tin nào khác, đều phải được cung cấp cho công chúng kiểm tra trừ khi nó xác định rõ ràng người đóng góp.

Hội phí đoàn viên trả cho một tổ chức 501 (c) (5) thường là một khoản chi phí kinh doanh thông thường và cần thiết. ^[76] Hội phí thành viên được khấu trừ thuế toàn bộ trừ khi một phần đáng kể hoạt động của tổ chức 501 (c) (5) bao gồm hoạt động chính trị, trong trường hợp đó, khoản khấu trừ thuế chỉ được phép đối với phần hội phí hội viên dành cho các hoạt động khác. ^[76]

Vì các hiệp hội liên quan đến đánh bắt và thu hoạch hải sản gặp khó khăn đủ điều kiện để giảm giá cước bưu điện, ^[77] vào năm 1976, Quốc hội đã thành lập Bộ luật Thuế vụ Mục 501 (5) để định nghĩa "nông nghiệp" là nghệ thuật hoặc khoa học canh tác đất đai, thu hoạch cây trồng hoặc thủy sản. tài nguyên, hoặc chăn nuôi gia súc. ^[71]

Mọi tổ chức, bao gồm cả tổ chức 501 (c) (5), ủng hộ rõ ràng cho việc bầu cử hoặc đánh bại một ứng cử viên chính trị cụ thể và chi hơn 250 đô la trong một năm dương lịch phải tiết lộ tên của mỗi người đã đóng góp hơn 200 đô la trong năm dương lịch cho Ủy ban Bầu cử Liên bang . ^{[53] [55]} Ủy ban Bầu cử Liên bang được yêu cầu thực thi điều khoản này dựa trên quyết định của tòa án liên bang vào năm 2018. ^{[54] [56] [55]}

Tổ chức 501 (c) (6) là một liên đoàn kinh doanh, một phòng thương mại như Phòng Thương mại Hoa Kỳ , một hội đồng bất động sản, một hội đồng thương mại, một giải đấu bóng đá chuyên nghiệp hoặc một tổ chức như Edison Electric Institute và Security Hiệp hội ngành , không được tổ chức vì lợi nhuận và không một phần thu nhập ròng nào được chuyển đến lợi ích của bất kỳ cổ đông tư nhân hoặc cá nhân nào. ^[78]

Các điều kiện để được miễn

Liên minh kinh doanh có thể đủ điều kiện nếu nó là một hiệp hội của những người có lợi ích kinh doanh chung, có mục đích thúc đẩy lợi ích kinh doanh chung và có các hoạt động cải thiện điều kiện kinh doanh thay vì thực sự tiến hành hoạt động kinh doanh. ^[79] Các thành viên của tổ chức phải cùng thương mại, kinh doanh, nghề nghiệp hoặc nghề nghiệp để đủ điều kiện. ^[80] Phòng thương mại hoặc hội đồng thương mại có thể đủ điều kiện vì những lý do tương tự ngoại trừ việc họ có thể thúc đẩy lợi ích kinh tế chung của tất cả các doanh nghiệp thương mại trong một thương mại hoặc cộng đồng nhất định. ^[81]

Một hiệp hội sẽ không đủ điều kiện nếu các hoạt động chính của nó bao gồm đảm bảo lợi ích và thực hiện các dịch vụ cụ thể cho các thành viên. ^[82]

Một hiệp hội thúc đẩy lợi ích chung của những người có sở thích nhất định sẽ không đủ điều kiện vì Sở Thuế vụ không coi sở thích là hoạt động được tiến hành như doanh nghiệp. ^[83]

Một tổ chức có hoạt động chính là quảng cáo các sản phẩm hoặc dịch vụ của các thành viên không đủ điều kiện bởi vì tổ chức đang thực hiện một dịch vụ cho các thành viên của mình thay vì thúc đẩy lợi ích chung. ^{[84] [85]} Tuy nhiên, nếu hoạt động chính của một tổ chức là quảng cáo các sản phẩm hoặc dịch vụ trong ngành của các thành viên nói chung, thì tổ chức nói chung sẽ đủ điều kiện nếu cũng thực hiện các dịch vụ khác cho các thành viên của mình. ^[86]

Đóng góp và hoạt động

Giống như các tổ chức 501 (c) (4) và 501 (c) (5), các tổ chức 501 (c) (6) cũng có thể thực hiện một số hoạt động chính trị. ^[73] 501 (c) (6) các tổ chức được phép cố gắng tác động đến luật pháp có liên quan đến lợi ích kinh doanh chung của các thành viên. ^[74]

Một tổ chức 501 (c) (6) có thể nhận được sự đóng góp không giới hạn từ các tập đoàn, cá nhân và liên đoàn lao động. Tên và địa chỉ của những người đóng góp không bắt buộc phải được cung cấp cho công chúng kiểm tra, ^[75] ngoại trừ một tổ chức 501 (c) (6) thực hiện chi tiêu độc lập . ^{[53] [54] [55] [56]} Tất cả các thông tin khác, bao gồm số tiền đóng góp, mô tả các khoản đóng góp không dùng tiền mặt và bất kỳ thông tin nào khác, đều phải được cung cấp cho công chúng kiểm tra trừ khi nó xác định rõ ràng người đóng góp . Các Phòng Thương mại Hoa Kỳ là một nước chi tiêu chính trị lớn, và Tự do đối tác sử dụng tình trạng của nó như là một 501 (c) (6) tổ chức để nâng cao và phân phối hơn 250 triệu $ trong chiến dịch bầu cử năm 2012 mà không tiết lộ các nhà tài trợ của mình. ^[87] Sự tồn tại của nhóm không được công chúng biết đến cho đến gần một năm sau cuộc bầu cử.

Hội phí thành viên của một doanh nghiệp trả cho tổ chức 501 (c) (6) nói chung là một khoản chi phí kinh doanh thông thường và cần thiết. ^[76] Hội phí thành viên được khấu trừ thuế toàn bộ trừ khi một phần đáng kể hoạt động của tổ chức 501 (c) (6) bao gồm hoạt động chính trị, trong trường hợp đó, khoản khấu trừ thuế chỉ được phép đối với phần hội phí hội viên dành cho các hoạt động khác. ^[76]

Mọi tổ chức, bao gồm cả tổ chức 501 (c) (6), ủng hộ rõ ràng cho việc bầu cử hoặc đánh bại một ứng cử viên chính trị cụ thể và chi hơn 250 đô la trong một năm dương lịch phải tiết lộ tên của mỗi người đã đóng góp hơn 200 đô la trong năm dương lịch cho Ủy ban Bầu cử Liên bang . ^{[53] [55]} Ủy ban Bầu cử Liên bang được yêu cầu thực thi điều khoản này dựa trên quyết định của tòa án liên bang vào năm 2018. ^{[54] [56] [55]}

Lịch sử

Tiền thân của IRC 501 (c) (6) được ban hành như một phần của Đạo luật Doanh thu năm 1913 ^[88] có thể do Phòng Thương mại Hoa Kỳ yêu cầu miễn trừ cho các tổ chức "công dân" và "thương mại" phi lợi nhuận, dẫn đến IRC 501 (c) (4) cho các tổ chức "công dân" phi lợi nhuận và IRC 501 (c) (6) cho các tổ chức "định hướng thương mại" phi lợi nhuận. ^[78] Các Doanh thu Đạo luật năm 1928 sửa đổi đạo luật bao gồm bo mạch bất động sản. ^[89] Năm 1966, các giải bóng đá chuyên nghiệp được thêm vào các tổ chức được mô tả. ^[90]

Đạo luật Doanh thu năm 1913 liên quan đến các giải bóng đá chuyên nghiệp có cả điều khoản chống độc quyền và thuế: Điều khoản chống độc quyền được ban hành để cho phép việc sáp nhập các Liên đoàn Bóng bầu dục Quốc gia và Hoa Kỳ tiếp tục mà không sợ thách thức chống độc quyền theo Đạo luật Chống độc quyền Clayton năm 1914 hoặc Đạo luật Ủy ban Thương mại Liên bang năm 1914 . ^{[91] Bản} sửa đổi IRC 501 (c) (6) được ban hành vào năm 1966 để đảm bảo rằng quyền miễn trừ của giải bóng đá chuyên nghiệp sẽ không bị nguy hiểm vì nó quản lý quỹ lương hưu của các cầu thủ. ^[92] Ngoài ra, quyền miễn trừ của một giải đấu thể thao chuyên nghiệp sẽ không bị đe dọa bởi vì nguồn thu chính của nó là bán bản quyền phát sóng truyền hình cho các trò chơi của họ vì việc phát sóng các trò chơi làm tăng nhận thức của công chúng về môn thể thao này. ^{[93] [94]}

Vào năm 2013, Thượng nghị sĩ Tom Coburn đã ban hành luật không cho phép miễn thuế đối với Liên đoàn Bóng đá Quốc gia , Hiệp hội Người chơi gôn Chuyên nghiệp và các tổ chức thể thao chuyên nghiệp khác. ^{[95] [96]} Coburn ước tính khoản miễn thuế trị giá 100 triệu đô la, nhưng ông nói rằng ông không thể kêu gọi các thành viên khác của Quốc hội ủng hộ luật. ^{[95] [96]}

Tổ chức 501 (c) (7) là một câu lạc bộ xã hội hoặc giải trí được tổ chức vì mục đích vui chơi, giải trí và các mục đích phi lợi nhuận khác. ^[97] Các thành viên phải chia sẻ sở thích và có mục tiêu chung hướng đến niềm vui và giải trí, và tổ chức phải tạo cơ hội cho các thành viên tiếp xúc cá nhân. ^{[98] [99]} Các cơ sở và dịch vụ của tổ chức phải chỉ dành cho các thành viên và khách của họ. ^[100] Tổ chức phải là một câu lạc bộ của các cá nhân, và không cá nhân nào có thể thu được lợi nhuận từ thu nhập ròng của tổ chức. ^[101] Ví dụ bao gồm các hiệp hội cựu sinh viên đại học ; các hội đoàn đại học hoặc các tổ chức từ thiện đại học điều hành các nhà phân hội cho sinh viên; câu lạc bộ đồng quê ; các câu lạc bộ thể dục thể thao nghiệp dư ; các câu lạc bộ ăn tối cung cấp địa điểm họp, thư viện và phòng ăn cho các thành viên; các câu lạc bộ sở thích ; và các câu lạc bộ vườn . ^[102]

Hoạt động

Một số lượng đáng kể các hoạt động của tổ chức 501 (c) (7) phải liên quan đến các hoạt động xã hội và giải trí cho các thành viên của tổ chức đó. ^[103] Không quá 35 phần trăm tổng doanh thu của nó có thể đến từ những người không phải là thành viên, và không quá 15 phần trăm tổng doanh thu của nó được phép đến từ việc sử dụng các cơ sở hoặc dịch vụ của công chúng. ^[97] Một tổ chức vượt quá các giới hạn này có thể mất trạng thái 501 (c) (7). ^[104]

Khi một nhóm gồm tám cá nhân trở xuống, ít nhất một trong số họ là thành viên, sử dụng cơ sở vật chất của tổ chức và thành viên trả tiền cho các cá nhân khác, Sở Thuế vụ sẽ coi những người không phải là thành viên là khách của thành viên và doanh thu là được coi là có nguồn gốc từ thành viên. ^[101] Tương tự, nếu ít nhất 75 phần trăm một nhóm sử dụng cơ sở câu lạc bộ là thành viên của tổ chức, Sở Thuế vụ sẽ cho rằng những người không phải là thành viên là khách của thành viên và doanh thu được coi là đến từ thành viên. ^[101] Tổ chức có trách nhiệm duy trì các hồ sơ này. ^[104] Nếu tổ chức không lưu giữ đủ hồ sơ để liên kết doanh thu với một thành viên, Sở Thuế vụ sẽ giả định rằng doanh thu đến từ một thành viên không phải là thành viên. ^[105]

Tổ chức phải chịu thuế thu nhập kinh doanh không liên quan đối với doanh thu có được từ việc sử dụng các cơ sở và dịch vụ trong tháng, trừ các khoản khấu trừ được phép. ^[104] Nếu tổ chức bán tài sản trước đây được sử dụng cho mục đích giải trí hoặc xã hội, thì số tiền thu được được coi là thu nhập kinh doanh liên quan miễn là số tiền thu được được tái đầu tư vào tổ chức. ^[106]

Một tổ chức 501 (c) (7) không thể có chính sách phân biệt đối xử dựa trên chủng tộc, màu da hoặc tôn giáo. ^[101] Tuy nhiên, tổ chức 501 (c) (7) được phép giới hạn các thành viên của mình trong một tôn giáo cụ thể để tiếp tục giảng dạy của tôn giáo đó. ^[101] Một phụ trợ của một xã hội lợi ích huynh đệ 501 (c) (8) giới hạn tư cách thành viên của một tôn giáo cụ thể cũng được phép làm như vậy. ^[101] Sở Thuế vụ đã xác định rằng điều 501 (c) (7) không bị cấm phân biệt đối xử với các nhóm dân tộc. ^[101]

Lịch sử

Tiền thân của Bộ luật Thuế vụ Mục 501 (c) (7) là một phần của Đạo luật Doanh thu năm 1913 , quy định miễn thuế cho "các hội đồng thụ hưởng, đơn đặt hàng hoặc hiệp hội hoạt động theo hệ thống nhà nghỉ hoặc vì lợi ích riêng của các thành viên của chính một huynh đoàn hoạt động theo hệ thống nhà nghỉ ". ^[88] Quốc hội biện minh cho việc miễn thuế với lý do rằng các thành viên tham gia cùng nhau để cung cấp cho mình tổ chức giải trí hoặc xã hội mà không phải chịu thêm hậu quả về thuế, tương tự như thể họ đã trực tiếp trả tiền cho các lợi ích. ^[97] Miễn thuế dành cho các tổ chức hoạt động chỉ vì mục đích vui chơi, giải trí và các mục đích phi lợi nhuận khác. ^[97]

Năm 1969, Quốc hội thông qua luật quy định rằng các câu lạc bộ xã hội và giải trí được phép tham gia vào một số thu nhập kinh doanh không liên quan, phải chịu thuế thu nhập. ^[97]

Tổ chức 501 (c) (8) là một xã hội vì lợi ích huynh đệ . ^[107]

Đủ điều kiện

Xã hội phải có các thành viên của cùng một kêu gọi, giải trí hoặc nghề nghiệp, hoặc các thành viên làm việc cùng nhau để hoàn thành một mục tiêu xứng đáng. ^[108] Các thành viên đã liên kết với nhau để giúp đỡ lẫn nhau và thúc đẩy sự nghiệp chung. ^[108] Xã hội phải có tài liệu bằng văn bản về các tiêu chuẩn đủ điều kiện để trở thành thành viên, các loại thành viên, quá trình kết nạp, các quyền và đặc quyền của các thành viên. ^[109]

Các thành viên phải có mối ràng buộc chung, có thể dựa trên niềm tin tôn giáo, giới tính, nghề nghiệp, dân tộc hoặc các giá trị chung. ^[110]

Xã hội phải có cơ quan quản lý tối cao và các cơ quan cấp dưới để các thành viên được bầu chọn, khởi xướng hoặc kết nạp theo quy định của pháp luật. ^[107] Cơ quan quản lý tối cao nên bao gồm các đại biểu được bầu trực tiếp bởi các thành viên hoặc hội đồng trung gian. ^[107]

Xã hội phải cung cấp các quyền lợi cho các thành viên, có thể bao gồm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm y tế, học bổng, chương trình giáo dục, cơ hội du lịch và chương trình giảm giá. ^[110] Doanh thu tạo ra từ việc cung cấp lợi ích cho những người không phải là thành viên phải là không đáng kể cho xã hội và có thể bị đánh thuế như thu nhập kinh doanh không liên quan . ^[111]

Quyên góp

Khoản đóng góp của một cá nhân cho tình huynh đệ chỉ là khoản đóng góp từ thiện được khấu trừ thuế nếu khoản đóng góp "được sử dụng riêng cho các mục đích tôn giáo, từ thiện, khoa học, văn học hoặc giáo dục hoặc để ngăn chặn hành vi tàn ác đối với trẻ em hoặc động vật." ^[112]

Lịch sử

Xã hội lợi ích huynh đệ tìm lại dòng dõi của họ thông qua cùng có lợi xã hội, xã hội thân thiện và cuối cùng đến thời trung cổ guild . ^[113] Nhiều hiệp hội vì lợi ích huynh đệ được thành lập để phục vụ nhu cầu của những người nhập cư và các nhóm thiếu phục vụ khác ^[114] , những người có chung mối quan hệ về tôn giáo, dân tộc, giới tính, nghề nghiệp hoặc các giá trị chung.

Mục 38 của Đạo luật Thuế quan Payne-Aldrich năm 1909 là luật đầu tiên quy định miễn thuế cho các hội anh em thụ hưởng. ^[115] Việc miễn thuế sau đó được luật hóa thành mục 501 (c) (8) với Bộ luật Thuế vụ năm 1954 . ^[116]

Tổ chức 501 (c) (13) là một loại hình công ty nghĩa trang nhất định.

Đủ điều kiện

Có hai loại chính của các công ty nghĩa trang đủ điều kiện. Một công ty nghĩa trang chung phải được "sở hữu và điều hành riêng vì lợi ích của chủ sở hữu lô đất của họ, những người nắm giữ những lô đất đó cho mục đích chôn cất chân chính và không nhằm mục đích bán lại" hoặc tham gia vào việc chôn cất những người nghèo khổ thực hiện các hoạt động từ thiện tương tự. ^[117] Một công ty nghĩa trang phi lợi nhuận phải được thành lập chỉ nhằm mục đích an táng hoặc hỏa táng các thi thể và không có một phần thu nhập ròng nào của nó phục vụ lợi ích của bất kỳ cổ đông tư nhân hoặc cá nhân nào. ^[117] Bất kỳ khoản thu ròng nào của nghĩa trang đều phải được dành cho một số chức năng nhất định của nghĩa trang, chẳng hạn như hoạt động, bảo trì và cải tạo của nghĩa trang; mua lại tài sản nghĩa trang; và đầu tư lợi nhuận ròng để cung cấp thêm thu nhập cho các chức năng của nghĩa trang. ^[118] Lợi nhuận ròng không được phép phân phối cho các cá nhân. ^[118]

Nghĩa trang có thể hạn chế việc chôn cất và hỏa táng đối với một nhóm người nhất định, chẳng hạn như những người nghèo khổ, những người theo một tôn giáo nhất định hoặc những người sống trong một cộng đồng nhất định, miễn là nó vẫn phục vụ cho nhiều tầng lớp nhân dân và hoạt động vì công chúng. nhưng tổ chức 501 (c) (13) có thể không thực thi các hạn chế quá mức. ^{[118] [119]}

Quỹ chăm sóc vĩnh viễn được sử dụng bởi một nghĩa trang thu lợi nhuận để duy trì các tài sản nghĩa trang và các lô chôn cất không đủ điều kiện theo điều 501 (c) (13). ^[120] Mặt khác, một tổ chức phi lợi nhuận có thể có quỹ chăm sóc vĩnh viễn mà không gây nguy hiểm cho việc miễn trừ theo Mục 501 (c) (13). ^[118]

Một nghĩa trang sở hữu hoặc điều hành một nhà xác , cho dù là trên đất của chính nó hay ở nơi khác, đều không đủ điều kiện theo điều 501 (c) (13) vì Sở Thuế vụ không coi các dịch vụ nhà xác nhất thiết phải liên quan đến mục đích mai táng. ^{[118] [121]} Việc cung cấp các dịch vụ mai táng truyền thống hỗ trợ trực tiếp và duy trì các nguyên lý và tín ngưỡng cơ bản của một tôn giáo liên quan đến việc mai táng các thành viên của tôn giáo "vẫn có thể đủ điều kiện theo điều 501 (c) (13). ^[122]

Nghĩa trang chôn cất động vật không đủ điều kiện theo điều 501 (c) (13). ^[123]

Một công ty nghĩa trang muốn được công nhận theo Mục 501 (c) (13) cần chuẩn bị và nộp Mẫu 1024 cho Sở Thuế vụ. ^[124]

Đóng góp từ thiện

Các khoản đóng góp từ thiện cho tổ chức 501 (c) (13) được khấu trừ thuế cho nhà tài trợ. ^[125] Các khoản thanh toán cho việc chăm sóc vĩnh viễn một lô cụ thể hoặc một hầm mộ cụ thể không được coi là các khoản đóng góp từ thiện được khấu trừ thuế. ^[126] Các khoản thanh toán được thực hiện như một phần giá mua của một lô đất hoặc hầm mộ chôn cất không được coi là khoản đóng góp từ thiện được khấu trừ thuế, ngay cả khi một phần của khoản thanh toán là cho việc chăm sóc vĩnh viễn toàn bộ nghĩa trang. ^[126] Di chúc hoặc quà tặng cho nghĩa trang 501 (c) (13) không được khấu trừ cho mục đích thuế di sản liên bang hoặc mục đích thuế quà tặng. ^{[127] [118]}

Lịch sử

Trong lịch sử, nghĩa trang được miễn thuế tài sản địa phương và thuế tiêu thụ đặc biệt ở hầu hết các bang vì các bang thường coi nghĩa trang là nơi thực hiện một dịch vụ công dân được công nhận. ^[118]

Các luật thuế năm 1913 cung cấp một miễn thuế thu nhập liên bang cho các công ty nghĩa trang lẫn nhau đã được tổ chức và hoạt động độc quyền "vì lợi ích của các thành viên của họ". ^[118] Năm 1921, Quốc hội mở rộng việc miễn thuế cho các công ty nghĩa trang không phải là nhau và cho các công ty nghĩa trang không hoạt động vì lợi nhuận cũng như bất kỳ công ty nào được hợp nhất để vận hành một nghĩa trang và lợi nhuận ròng không mang lại cho bất kỳ người nào. . ^[118]

Năm 1970, Quốc hội đưa lò hỏa táng vào định nghĩa nghĩa trang cho các mục đích của Mục 501 (c) (13). ^{[118] [128]}

• 527 tổ chức
• Ủy ban hành động chính trị
• Tổ chức nghệ thuật phi lợi nhuận
• Buckley kiện Valeo , xóa bỏ giới hạn chi tiêu cho bài phát biểu chính trị

Các tổ chức được miễn thuế khác

• 501 (d) - Các tổ chức tôn giáo hoặc tông đồ với mục đích điều hành một cộng đồng tôn giáo, nơi các thành viên sống một cuộc sống cộng đồng theo các nguyên lý và giáo lý của tổ chức. ^[129] Tài sản của tổ chức thuộc sở hữu của mỗi cá nhân trong cộng đồng, nhưng khi rời đi, một thành viên không thể rút bất kỳ tài sản nào của cộng đồng. ^[129] Thu nhập của tổ chức được chuyển vào kho bạc cộng đồng, được sử dụng để trả chi phí hoạt động của tổ chức và hỗ trợ các thành viên và gia đình của họ. ^{[129] [130] [a]}
• 501 (e) - Các tổ chức dịch vụ bệnh viện hợp tác được tổ chức để cung cấp dịch vụ cho nhiều bệnh viện được miễn thuế. ^[131]
• 501 (f) - Các tổ chức dịch vụ hợp tác của các tổ chức giáo dục đầu tư tài sản do mỗi thành viên của tổ chức đóng góp. ^[132]
• 501 (j) - Các tổ chức thể thao nghiệp dư tiến hành các cuộc thi đấu thể thao quốc gia hoặc quốc tế hoặc phát triển các vận động viên nghiệp dư cho các cuộc thi thể thao quốc gia hoặc quốc tế. ^[133]
• 501 (k) - Các trung tâm chăm sóc ban ngày có thể đủ điều kiện được miễn thuế theo Mục 501 (k). ^{[134] [135] [136]} Trung tâm giữ trẻ ban ngày phải cung cấp dịch vụ giữ trẻ xa nhà của họ. ^[135] Ít nhất 85 phần trăm trẻ em được phục vụ phải được chăm sóc trong khi cha mẹ hoặc người giám hộ của chúng đang đi làm, đang tìm việc làm hoặc là sinh viên toàn thời gian. ^[137] Hầu hết kinh phí của trung tâm chăm sóc ban ngày phải đến từ phí nhận được cho các dịch vụ chăm sóc ban ngày. ^[137] Trung tâm giữ trẻ ban ngày cũng phải cung cấp dịch vụ giữ trẻ cho công chúng. ^[135] Việc miễn thuế cho một số trung tâm chăm sóc ban ngày là một phần của Đạo luật Giảm thâm hụt năm 1984 . ^[136]
• 501 (n) - Nhóm rủi ro từ thiện tập hợp các rủi ro có thể bảo hiểm của các thành viên, là các tổ chức từ thiện được miễn thuế. ^[138]
• 521 (a) - Các hiệp hội hợp tác xã nông dân tiếp thị sản phẩm của nông dân thành viên theo giá thị trường, mua hàng với giá bán buôn và chuyển thu nhập cho nông dân thành viên. ^{[139] [a]}
• 527 - Tổ chức chính trị mà hoạt động chủ yếu để tăng hoặc chi tiêu tiền để ảnh hưởng đến việc lựa chọn, đề cử, bầu cử, hoặc hẹn của bất kỳ cá nhân nào liên bang, Nhà nước, hoặc văn phòng công cộng địa phương, ^[140] chẳng hạn như các đảng chính trị , các ủy ban hành động chính trị , và Siêu PAC .
• 528 - Hiệp hội chủ sở hữu nhà, hiệp hội quản lý chung cư, hiệp hội quản lý bất động sản dân cư và hiệp hội chia sẻ thời gian có thể chọn miễn thuế thu nhập đối với thu nhập chức năng được miễn của họ theo Mục 528. ^{[141] [142] [143] [144]} Ngoài ra, thay vào đó, một số hiệp hội chủ nhà có thể đủ điều kiện theo Mục 501 (c) (4) . ^{[141] [144]} Hiệp hội chủ nhà chỉ cung cấp các hoạt động xã hội và giải trí có thể đủ điều kiện theo Mục 501 (c) (7) . ^[144]
• 529 - Các kế hoạch học phí đủ điều kiện do một tiểu bang hoặc tổ chức giáo dục điều hành. ^[145]
• 4947 (a) (1) - Các quỹ từ thiện không được miễn trừ có lợi ích từ thiện riêng. ^[146]
• 4947 (a) (2) - Ủy thác chia lãi. ^[146]
• 115 (1) - Các tổ chức thu được thu nhập của họ để phục vụ lợi ích công cộng hoặc thực hiện bất kỳ chức năng thiết yếu nào của chính phủ và tích lũy cho một tiểu bang hoặc thành phố. ^[147]
• 115 (2) - Các bang và thành phố tự trị. ^[147]
• 892 (a) - Chính phủ nước ngoài. ^{[148] [149]}
• 892 (b) - Các tổ chức quốc tế công cộng hoặc các ủy ban trù bị tổ chức quốc tế mà Chính phủ Hoa Kỳ tham gia. ^{[148] [149]}

• Hakanson, Bill (2013). Làm thế nào để thành công với các hiệp hội nghề nghiệp và thương mại phi lợi nhuận . ISBN 978-1484805749.
• Hamburger, Philip, Đàn áp tự do: Mục 501 (c) (3) và Đánh thuế lời nói , Nhà xuất bản Đại học Chicago (2018).

• "IRS danh sách các tổ chức từ thiện đủ điều kiện để nhận các khoản đóng góp được khấu trừ tìm kiếm hoặc tải xuống" . Internal Revenue Service. Bản gốc lưu trữ ngày 15 tháng 5 năm 2016.
• "IRS Publication 557" (PDF) . Internal Revenue Service. Xuất bản 557 quản lý 501 (c) tổ chức.
• "Tra cứu quỹ trong tìm kiếm 501 (c) (3) (990)" . Trung tâm Cơ sở. Bản gốc lưu trữ ngày 23 tháng 5 năm 2013.
• "Dữ liệu lịch sử về số lượng tổ chức 501 (c) ở Hoa Kỳ" Dữ liệu 360. Được lưu trữ từ bản gốc vào ngày 2 tháng 3 năm 2009 . Truy cập ngày 10 tháng 10 năm 2006 .
• "Số lượng, tài chính và dữ liệu khác về các tổ chức 501 (c)" . Trung tâm thống kê từ thiện quốc gia .
• "Thông tin pháp lý hữu ích và các liên kết liên quan đến Luật phi lợi nhuận, Khởi nghiệp và Tuân thủ" .