Thuế doanh nghiệp

Các nhà kinh tế không đồng ý về mức độ gánh nặng của thuế doanh nghiệp đối với chủ sở hữu, người lao động, người tiêu dùng và chủ đất, và thuế doanh nghiệp ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế và bất bình đẳng kinh tế như thế nào. ^[1] Nhiều gánh nặng hơn có lẽ rơi vào vốn ở các nền kinh tế mở lớn như Hoa Kỳ. ^[2] Một số nghiên cứu đặt gánh nặng lên quá trình chuyển dạ nhiều hơn. ^{[3] [4] [5]} Theo một nghiên cứu: "Phân tích hồi quy cho thấy thuế suất thuế doanh nghiệp cận biên của tiểu bang tăng một điểm phần trăm làm giảm tiền lương từ 0,14 đến 0,36 phần trăm." ^[6] Đã có những nghiên cứu khác. ^{[7] [8] [9] [10] [11] [12]} Theo Viện Adam Smith , "Clausing (2012), Gravelle (2010) và Auerbach (2005), ba đánh giá tốt nhất mà chúng tôi tìm thấy, về cơ bản kết luận rằng hầu hết thuế rơi vào vốn, không phải lao động. "

Thuế doanh nghiệp là loại thuế đánh vào lợi nhuận ròng của công ty được đánh thuế ở cấp tổ chức trong một khu vực pháp lý cụ thể. Lợi nhuận ròng tính thuế doanh nghiệp nói chung là lợi nhuận ròng trên báo cáo tài chính có sửa đổi và có thể được xác định rất chi tiết trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia. Các loại thuế đó có thể bao gồm thu nhập hoặc các loại thuế khác. Hệ thống thuế của hầu hết các quốc gia đánh thuế thu nhập ở cấp độ pháp nhân đối với (các) loại đơn vị nhất định (công ty hoặc tập đoàn ). Tỷ lệ thuế thay đổi tùy theo khu vực tài phán. Thuế có thể có cơ sở thay thế, chẳng hạn như tài sản, bảng lương hoặc thu nhập được tính theo cách khác.

Hầu hết các quốc gia đều miễn thuế thu nhập đối với một số loại sự kiện hoặc giao dịch của công ty. Ví dụ, các sự kiện liên quan đến việc hình thành hoặc tổ chức lại công ty, được coi là chi phí vốn. Ngoài ra, hầu hết các hệ thống cung cấp các quy tắc cụ thể về thuế đối với đơn vị và / hoặc các thành viên của đơn vị đó khi chấm dứt hoạt động hoặc giải thể đơn vị.

Trong các hệ thống mà chi phí tài trợ được phép giảm như giảm cơ sở thuế ( khấu trừ thuế ), các quy tắc có thể áp dụng để phân biệt giữa các loại tài trợ do thành viên cung cấp. Trong hệ thống như vậy, các khoản mục được đặc trưng là tiền lãi có thể được khấu trừ, có thể bị giới hạn, trong khi các khoản mục được đặc trưng là cổ tức thì không. Một số hệ thống giới hạn các khoản khấu trừ dựa trên các công thức đơn giản, chẳng hạn như tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu , trong khi các hệ thống khác có các quy tắc phức tạp hơn.

Một số hệ thống cung cấp một cơ chế theo đó các nhóm của các công ty liên quan có thể thu được lợi ích từ các khoản lỗ, tín dụng hoặc các khoản khác của tất cả các thành viên trong nhóm. Các cơ chế bao gồm lợi nhuận kết hợp hoặc tổng hợp cũng như hỗ trợ nhóm (lợi ích trực tiếp từ các mặt hàng của một thành viên khác).

Nhiều hệ thống đánh thuế bổ sung các cổ đông của các tổ chức đó đối với cổ tức hoặc các khoản phân phối khác của công ty. Một số hệ thống cung cấp sự tích hợp một phần việc đánh thuế thực thể và thành viên. Điều này có thể được thực hiện bằng "hệ thống áp đặt" hoặc các khoản tín dụng được đánh giá cao . Trước đây, các tổng công ty đã có cơ chế tạm ứng thuế thành viên, với mức thanh toán bù trừ thuế cấp đơn vị.

Nhiều hệ thống (đặc biệt là hệ thống cấp quốc gia nhỏ) áp đặt thuế đối với các thuộc tính cụ thể của công ty. Các khoản thuế phi thu nhập như vậy có thể dựa trên vốn cổ phần được phát hành hoặc ủy quyền (theo số lượng cổ phiếu hoặc giá trị), tổng vốn chủ sở hữu, vốn ròng hoặc các biện pháp khác dành riêng cho các công ty.

Các công ty, giống như các tổ chức khác, có thể phải chịu nghĩa vụ khấu lưu thuế khi thực hiện một số hình thức thanh toán nhất định cho người khác. Các nghĩa vụ này nói chung không phải là thuế của công ty, nhưng hệ thống có thể áp dụng các hình phạt đối với công ty hoặc các cán bộ hoặc nhân viên của công ty vì không giữ lại và thanh toán các khoản thuế đó. Một công ty đã được định nghĩa là một pháp nhân có sự tồn tại độc lập và tách biệt với các cổ đông của nó. Thu nhập của công ty được tính toán và đánh giá riêng biệt trong tay của công ty. Trong một số trường hợp nhất định, các khoản phân phối từ công ty cho các cổ đông dưới dạng cổ tức được đánh thuế là thu nhập cho các cổ đông.

Tổng công ty thuế bất động sản , thuế bảng lương , thuế khấu trừ , thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế hải quan , thuế giá trị gia tăng và thuế thông thường khác, thường không được gọi là "thuế doanh nghiệp."

Định nghĩa về công ty

Đặc điểm là một công ty vì mục đích thuế dựa trên hình thức tổ chức, ngoại trừ thuế thu nhập của Liên bang Hoa Kỳ ^[13] và hầu hết các tiểu bang, theo đó một thực thể có thể được coi là một công ty và bị đánh thuế ở cấp tổ chức hoặc chỉ bị đánh thuế ở cấp độ thành viên. ^[14] Xem Công ty trách nhiệm hữu hạn , Thuế đối tác , Công ty S , Sở hữu độc quyền .

Hầu hết các khu vực pháp lý đánh thuế các công ty trên thu nhập của họ, như Vương quốc Anh ^[15] hoặc Hoa Kỳ. ^[14] Hoa Kỳ đánh thuế hầu hết các loại thu nhập doanh nghiệp ở mức 21%. ^[14]

Hoa Kỳ đánh thuế các công ty theo cùng một khuôn khổ luật thuế đối với các cá nhân, với những khác biệt liên quan đến bản chất vốn có của các công ty và cá nhân hoặc các thực thể chưa hợp nhất. Các cá nhân không được hình thành, kết hợp hoặc mua lại; và các tập đoàn không phải chịu chi phí y tế ngoại trừ việc bồi thường cho các cá nhân. ^[16]

Hầu hết các hệ thống đều đánh thuế cả các tập đoàn trong nước và nước ngoài . Thông thường, các công ty trong nước bị đánh thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới trong khi các công ty nước ngoài chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập từ các nguồn trong phạm vi quyền hạn.

Thu nhập chịu thuế

Hoa Kỳ định nghĩa thu nhập chịu thuế đối với một công ty là tất cả tổng thu nhập , tức là doanh thu cộng với thu nhập khác trừ đi giá vốn hàng bán và thu nhập được miễn thuế trừ đi các khoản khấu trừ thuế được phép , không có khoản khấu trừ tiêu chuẩn áp dụng cho cá nhân. ^[17]

Hệ thống của Hoa Kỳ yêu cầu sự khác biệt trong các nguyên tắc ghi nhận thu nhập và các khoản khấu trừ khác với các nguyên tắc kế toán tài chính như thời điểm thu nhập hoặc khấu trừ, miễn thuế đối với một số thu nhập và việc không cho phép hoặc giới hạn các khoản khấu trừ thuế nhất định phải được công bố chi tiết đáng kể để không các tập đoàn nhỏ theo Biểu M-3 đến Biểu mẫu 1120. ^[18]

Hoa Kỳ đánh thuế các công ty cư trú, tức là các công ty được tổ chức trong nước, ^[19] trên thu nhập trên toàn thế giới của họ và các tập đoàn nước ngoài không cư trú, chỉ đánh vào thu nhập của họ từ các nguồn trong nước. ^[20] Hồng Kông chỉ đánh thuế các công ty cư trú và không cư trú đối với thu nhập từ các nguồn trong nước. ^[21]

Chia sẻ Doanh thu Liên bang Hoa Kỳ từ các nguồn thuế khác nhau (Cá nhân, Bảng lương và Doanh nghiệp) 1950-2010.

Thuế suất doanh nghiệp nói chung là giống nhau đối với các loại thu nhập khác nhau, tuy nhiên Hoa Kỳ đã hoàn thiện hệ thống thuế suất trong đó các công ty có mức thu nhập thấp hơn sẽ trả mức thuế thấp hơn, với thuế suất thay đổi từ 15% trên 50.000 USD thu nhập đầu tiên đến 35%. trên thu nhập trên 10.000.000 đô la, với các giai đoạn tạm dừng. ^[23]

Hệ thống của Canada áp thuế ở các mức khác nhau đối với các loại hình công ty khác nhau, cho phép mức thuế thấp hơn đối với một số công ty nhỏ hơn. ^[24]

Thuế suất khác nhau tùy theo khu vực pháp lý và một số quốc gia có khu vực pháp lý cấp tiểu quốc gia như tỉnh, bang, quận, thành phố hoặc các quốc gia khác cũng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp như Canada, Đức, Nhật Bản, Thụy Sĩ và Hoa Kỳ. ^[25] Một số khu vực pháp lý áp dụng thuế ở mức khác nhau trên cơ sở thuế thay thế.

Doanh thu chung của chính phủ , tính bằng% GDP, từ Thuế Thu nhập Doanh nghiệp. Đối với dữ liệu này, phương sai của GDP bình quân đầu người với sức mua tương đương (PPP) được giải thích bằng 2% theo doanh thu từ thuế. Năm 2014-17.

Ví dụ về thuế suất doanh nghiệp đối với một số quốc gia nói tiếng Anh bao gồm:

• Úc: 28,5%, tuy nhiên một số đơn vị chuyên môn bị đánh thuế ở mức thấp hơn. ^[26]
• Canada: Liên bang 11%, hoặc Liên bang 15% cộng với 1% đến 16% của tỉnh. Lưu ý: tỷ lệ là phụ gia. ^[27]
• Hồng Kông: 16,5% ^[28]
• Ireland: 12,5% thu nhập từ thương mại (kinh doanh) và 25% trên thu nhập phi thương mại. ^[29]
• New Zealand: 28%
• Singapore: 17% so với năm 2010, tuy nhiên, chương trình miễn thuế một phần có thể áp dụng cho các công ty mới. ^[30]
• Vương quốc Anh: 20% đến 21% cho năm 2014-2015. ^[31]
• Vương quốc Anh: 20% cho năm 2016
• Hoa Kỳ: Liên bang 21%. ^[32] Bang: 0% đến 10%, được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế Liên bang. Một số thành phố: lên đến 9%, được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế của Liên bang. Thuế Tối thiểu Thay thế Liên bang là 20% được áp dụng đối với thu nhập chịu thuế thông thường có điều chỉnh.

Thuế suất thuế doanh nghiệp quốc tế

Thuế suất công ty rất khác nhau giữa các quốc gia, dẫn đến việc một số công ty che chắn thu nhập trong các công ty con ở nước ngoài hoặc phân bổ lại trong các quốc gia có thuế suất thấp hơn.

Khi so sánh thuế suất doanh nghiệp quốc gia, người ta cũng nên tính đến thuế đánh vào cổ tức trả cho cổ đông. Ví dụ, mức thuế tổng thể của Hoa Kỳ đối với lợi nhuận doanh nghiệp là 35% thấp hơn hoặc tương tự như thuế của các nước châu Âu như Đức, Ireland, Thụy Sĩ và Vương quốc Anh, những quốc gia có thuế suất doanh nghiệp thấp hơn nhưng thuế cao hơn đối với cổ tức trả cho cổ đông. ^{[33] [ liên kết chết ]}

Biểu thuế suất thuế doanh nghiệp của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) được trình bày trong bảng.

Quốc gia	Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (2019) [34]	Thuế suất cổ tức (2019) [34]	Thuế suất thuế doanh nghiệp tổng hợp (2019) [34]
Ireland	12,5%	51,0%	57,1%
Nam Triều Tiên	27,5%	40,3%	56,7%
Canada	26,8%	39,3%	55,6%
Nước pháp	32,0%	34,0%	55,1%
Đan mạch	22,0%	42,0%	54,8%
nước Bỉ	29,6%	30,0%	50,7%
Bồ Đào Nha	31,5%	28,0%	50,7%
Vương quốc Anh	19,0%	38,1%	49,9%
Người israel	23,0%	33,0%	48,4%
nước Đức	29,9%	26,4%	48,4%
Hoa Kỳ	21,0%	29,3%	47,6%
Châu Úc	30,0%	24,3%	47,0%
Na Uy	22,0%	31,7%	46,7%
Áo	25,0%	27,5%	45,6%
Thụy Điển	21,4%	30,0%	45,0%
Nhật Bản	29,7%	20,3%	44,0%
Nước Ý	24,0%	26,0%	43,8%
nước Hà Lan	25,0%	25,0%	43,8%
Phần Lan	20,0%	28,9%	43,1%
Tây ban nha	25,0%	23,0%	42,3%
Mexico	30,0%	17,1%	42,0%
Luxembourg	24,9%	21,0%	40,7%
Slovenia	19,0%	25,0%	39,3%
Hy Lạp	28,0%	15,0%	38,8%
Thụy sĩ	21,1%	21,1%	37,8%
Nước Iceland	20,0%	22,0%	37,6%
Chile	25,0%	13,3%	35,0%
gà tây	22,0%	17,5%	35,0%
Ba lan	19,0%	19,0%	34,4%
New Zealand	28,0%	6,9%	33,0%
Cộng hòa Séc	19,0%	15,0%	31,2%
Lithuania	15,0%	15,0%	27,8%
Cộng hòa Slovakia	21,0%	7,0%	26,5%
Hungary	9,0%	15,0%	22,7%
Estonia	20,0%	0,0%	20,0%
Latvia	20,0%	0,0%	20,0%

Thuế suất doanh nghiệp ở các khu vực pháp lý khác bao gồm:

Quốc gia	Mức thuế doanh nghiệp
Ấn Độ	22% (2019) 15% (đối với các công ty sản xuất mới thành lập) [35]
Nga	20% (2015) [36]
Singapore	17%, với các khoản miễn trừ đáng kể cho các công ty cư trú (2015) [37]

Hầu hết các hệ thống thuế tập đoàn cũng đánh thuế thu nhập đối với các cổ đông của tập đoàn khi thu nhập được phân phối. ^[38] Việc phân phối thu nhập như vậy thường được gọi là cổ tức . Thuế có thể được giảm. Ví dụ, Hoa Kỳ quy định giảm số thuế đối với cổ tức nhận được của các cá nhân và tập đoàn. ^[39]

Luật công ty của một số khu vực pháp lý ngăn các công ty phân phối số tiền cho các cổ đông ngoại trừ việc phân phối thu nhập. Các khoản thu nhập này có thể được xác định theo các nguyên tắc luật công ty hoặc nguyên tắc thuế. Trong các khu vực pháp lý như vậy, các ngoại lệ thường được đưa ra đối với việc phân phối cổ phần của công ty, để kết thúc và trong một số trường hợp hạn chế khác.

Các khu vực pháp lý khác coi phân phối là phân phối thu nhập chịu thuế cho các cổ đông nếu thu nhập có sẵn để phân phối, nhưng không cấm phân phối vượt quá thu nhập. Ví dụ, theo hệ thống của Hoa Kỳ, mỗi công ty phải duy trì việc tính toán thu nhập và lợi nhuận của mình (một khái niệm thuế tương tự như lợi nhuận giữ lại). ^[40] Việc phân phối cho một cổ đông được coi là từ thu nhập và lợi nhuận trong phạm vi của chúng trừ khi áp dụng một ngoại lệ. ^[41] Lưu ý rằng Hoa Kỳ cung cấp mức thuế giảm đối với thu nhập từ cổ tức của cả tập đoàn và cá nhân.

Các khu vực pháp lý khác cung cấp cho các công ty một phương tiện chỉ định, trong giới hạn, cho dù việc phân phối là phân phối thu nhập chịu thuế cho cổ đông hay lợi tức vốn .

Thí dụ

Sau đây minh họa khái niệm mức thuế kép:

C Corp kiếm được 100 lợi nhuận trước thuế trong mỗi năm 1 và 2. Nó phân phối tất cả các khoản thu nhập trong năm 3, khi nó không có lợi nhuận. Jim sở hữu toàn bộ C Corp. Thuế suất tại khu vực cư trú của Jim và C Corp là 30%.

Nhiều hệ thống quy định rằng các sự kiện nhất định của công ty không phải chịu thuế đối với các công ty hoặc cổ đông. Các hạn chế đáng kể và các quy tắc đặc biệt thường được áp dụng. Các quy tắc liên quan đến các giao dịch như vậy thường khá phức tạp.

Sự hình thành

Hầu hết các hệ thống coi việc thành lập công ty bởi một cổ đông công ty kiểm soát như một sự kiện không chịu thuế. Nhiều hệ thống, bao gồm Hoa Kỳ và Canada, mở rộng đối xử miễn thuế này đối với việc thành lập công ty bởi bất kỳ nhóm cổ đông nào nắm quyền kiểm soát công ty. ^[42] Nói chung, trong các hình thức miễn thuế, các thuộc tính thuế của tài sản và nợ phải trả được chuyển sang công ty mới cùng với các tài sản và nợ phải trả đó.

Ví dụ: John và Mary là cư dân Hoa Kỳ điều hành một doanh nghiệp. Họ quyết định kết hợp vì lý do kinh doanh. Họ chuyển tài sản của doanh nghiệp cho Newco, một công ty Delaware mới được thành lập mà họ là cổ đông duy nhất, chịu các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp chỉ để đổi lấy cổ phần phổ thông của Newco. Theo các nguyên tắc của Hoa Kỳ, việc chuyển nhượng này không gây ra thuế cho John, Mary hoặc Newco. Mặt khác, nếu Newco cũng giả định một khoản vay ngân hàng vượt quá cơ sở tài sản được chuyển trừ đi các khoản nợ phải trả tích lũy, John và Mary sẽ ghi nhận khoản lãi chịu thuế cho phần vượt quá đó. ^[43]

Mua lại

Các công ty có thể hợp nhất hoặc mua lại các công ty khác theo cách mà một hệ thống thuế cụ thể coi là không đánh thuế đối với một trong hai công ty và / hoặc các cổ đông của họ. Nói chung, các hạn chế đáng kể được áp dụng nếu được miễn thuế. ^[44] Ví dụ, Bigco mua lại tất cả cổ phần của Smallco từ các cổ đông của Smallco chỉ để đổi lấy cổ phần của Bigco. Việc mua lại này không phải chịu thuế đối với Smallco hoặc các cổ đông của nó theo luật thuế của Hoa Kỳ hoặc Canada nếu đáp ứng một số yêu cầu nhất định, ngay cả khi Smallco sau đó được thanh lý hoặc sáp nhập hoặc hợp nhất với Bigco.

Tổ chức lại

Ngoài ra, các công ty có thể thay đổi các khía cạnh chính của danh tính pháp lý, vốn hóa hoặc cấu trúc của họ theo cách miễn thuế trong hầu hết các hệ thống. Ví dụ về việc tổ chức lại có thể được miễn thuế bao gồm sáp nhập, hợp nhất, thanh lý các công ty con, chia cổ phiếu để trao đổi cổ phần, trao đổi cổ phần để lấy tài sản, thay đổi hình thức hoặc địa điểm tổ chức và tái cấp vốn. ^[45]

Hầu hết các khu vực pháp lý cho phép khấu trừ thuế đối với chi phí lãi vay mà một công ty phải chịu khi thực hiện các hoạt động kinh doanh của mình. Khi khoản lãi đó được trả cho các bên liên quan, khoản khấu trừ đó có thể bị hạn chế. Nếu không có giới hạn đó, chủ sở hữu có thể cấu trúc tài chính của công ty theo cách cung cấp một khoản khấu trừ thuế cho phần lớn lợi nhuận, có khả năng mà không thay đổi thuế đối với cổ đông. Ví dụ, giả sử một công ty kiếm được lợi nhuận là 100 trước chi phí lãi vay và thông thường sẽ chia 50 cho các cổ đông. Nếu công ty được cấu trúc để trả lãi khấu trừ 50 phải trả cho các cổ đông, thì công ty sẽ giảm thuế xuống còn một nửa số tiền phải trả nếu chỉ trả cổ tức.

Một hình thức hạn chế phổ biến là giới hạn việc khấu trừ tiền lãi trả cho các bên liên quan đối với lãi suất tính theo tỷ lệ quyền sở hữu đối với khoản nợ không vượt quá một phần nhất định của vốn chủ sở hữu của công ty thanh toán. Ví dụ: lãi trả cho khoản nợ của bên liên quan vượt quá ba lần vốn chủ sở hữu có thể không được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế.

Hệ thống thuế của Hoa Kỳ, Vương quốc Anh và Pháp áp dụng một loạt các bài kiểm tra phức tạp hơn để hạn chế các khoản khấu trừ. Theo hệ thống của Hoa Kỳ , chi phí lãi vay của bên liên quan vượt quá 50% dòng tiền nói chung hiện không được khấu trừ, với phần vượt quá có khả năng được khấu trừ trong những năm tới. ^[46]

Trong một số hệ thống, việc phân loại các công cụ là nợ được khấu trừ hoặc là vốn chủ sở hữu đối với các khoản phân bổ không được khấu trừ. ^[47]

Hầu hết các khu vực pháp lý đánh thuế các công ty nước ngoài khác với các tập đoàn trong nước. ^[48] Không luật quốc tế nào hạn chế khả năng của một quốc gia đánh thuế công dân và cư dân của mình (cá nhân và tổ chức). Tuy nhiên, các hiệp ước và thực tiễn áp đặt giới hạn đánh thuế đối với những người bên ngoài biên giới của nó, ngay cả đối với thu nhập từ các nguồn trong nước.

Hầu hết các khu vực pháp lý đánh thuế các công ty nước ngoài đối với thu nhập kinh doanh trong phạm vi khu vực pháp lý khi kiếm được thông qua chi nhánh hoặc cơ sở thường trú trong khu vực pháp lý đó. Thuế này có thể được áp dụng cùng mức với thuế thu nhập từ kinh doanh của một công ty cư trú hoặc theo một mức khác. ^[49]

Khi thanh toán cổ tức , các công ty thường chỉ phải chịu thuế khấu trừ bởi quốc gia thành lập của họ. Nhiều quốc gia đánh thuế lợi tức chi nhánh đối với các công ty nước ngoài để ngăn chặn lợi ích mà việc không có thuế khấu trừ cổ tức sẽ mang lại cho các tập đoàn nước ngoài. Thuế này có thể được áp dụng vào thời điểm chi nhánh thu được lợi nhuận hoặc tại thời điểm chúng được chuyển hoặc được coi là chuyển ra nước ngoài. ^[50]

Chi nhánh của tập đoàn nước ngoài có thể không được hưởng tất cả các khoản khấu trừ như các công ty trong nước. Một số khu vực pháp lý không công nhận các khoản thanh toán liên chi nhánh là các khoản thanh toán thực tế và thu nhập hoặc các khoản khấu trừ phát sinh từ các khoản thanh toán liên chi nhánh đó sẽ bị bỏ qua. ^[51] Một số khu vực pháp lý áp đặt các giới hạn rõ ràng đối với việc khấu trừ thuế của các chi nhánh. Các khoản khấu trừ thường được giới hạn bao gồm phí quản lý và lãi suất.

Nathan M. Jenson lập luận rằng thuế suất doanh nghiệp thấp là một yếu tố quyết định đối với một công ty đa quốc gia khi đặt trụ sở chính tại một quốc gia. Nathan M. Jenson: Sinha, SS 2008, "Liệu Ấn Độ có thể áp dụng tính linh hoạt chiến lược như Trung Quốc đã làm không?", Tạp chí toàn cầu về quản lý hệ thống linh hoạt, tập. 9, không. 2/3, trang 1.

Hầu hết các khu vực pháp lý cho phép phân bổ giữa các kỳ hoặc khấu trừ các khoản lỗ theo một cách nào đó cho các công ty, ngay cả khi việc khấu trừ đó không được phép đối với các cá nhân. Một số khu vực pháp lý cho phép các khoản lỗ (thường được định nghĩa là thu nhập chịu thuế âm) được khấu trừ bằng cách điều chỉnh hoặc sửa đổi thu nhập chịu thuế của năm trước. ^[52] Hầu hết các khu vực pháp lý chỉ cho phép khấu trừ như vậy trong các giai đoạn tiếp theo. Một số khu vực pháp lý áp đặt giới hạn thời gian về thời điểm các khoản khấu trừ tổn thất có thể được sử dụng.

Một số khu vực pháp lý cung cấp một cơ chế theo đó các khoản lỗ hoặc tín dụng thuế của một công ty có thể được sử dụng bởi một công ty khác, nơi cả hai tập đoàn đều được kiểm soát chung (cùng một nhóm). Ở Hoa Kỳ và Hà Lan, trong số những nước khác, điều này được thực hiện bằng cách nộp một tờ khai thuế duy nhất bao gồm thu nhập và tổn thất của từng thành viên trong nhóm. Đây được coi là lợi tức hợp nhất ở Hoa Kỳ và là sự thống nhất về tài chính ở Hà Lan. Ở Vương quốc Anh, điều này được thực hiện trực tiếp trên cơ sở từng cặp được gọi là cứu trợ nhóm. Các khoản lỗ của một công ty thành viên trong nhóm có thể được "nhường" cho một công ty thành viên khác trong nhóm và công ty thứ hai có thể khấu trừ lỗ vào lợi nhuận.

Hoa Kỳ có các quy định rộng rãi về lợi nhuận hợp nhất. ^[53] Một quy tắc như vậy yêu cầu đối sánh thu nhập và các khoản khấu trừ trên các giao dịch giữa các công ty trong nhóm bằng cách sử dụng các quy tắc "giao dịch liên công ty hoãn lại".

Ngoài ra, một số hệ thống cung cấp miễn thuế đối với thu nhập từ cổ tức mà các công ty nhận được. Hệ thống của Hà Lan đưa ra "ngoại lệ tham gia" đối với việc đánh thuế đối với các công ty sở hữu trên 25% cổ phần của công ty trả cổ tức.

Một vấn đề quan trọng trong thuế doanh nghiệp là việc ấn định giá của các bên liên quan đối với hàng hóa, dịch vụ hoặc việc sử dụng tài sản. Nhiều khu vực pháp lý có hướng dẫn về chuyển giá cho phép cơ quan thuế điều chỉnh giá chuyển nhượng được sử dụng. Những điều chỉnh như vậy có thể áp dụng trong cả bối cảnh quốc tế và trong nước.

Hầu hết các hệ thống thuế thu nhập đều đánh thuế đối với công ty và dựa trên việc phân phối thu nhập (cổ tức), đối với cổ đông. Điều này dẫn đến mức thuế kép. Hầu hết các hệ thống yêu cầu khấu trừ thuế thu nhập đối với việc phân phối cổ tức cho các cổ đông nước ngoài, và một số cũng yêu cầu khấu trừ thuế đối với việc phân phối cho các cổ đông trong nước. Tỷ lệ thuế khấu lưu như vậy có thể được giảm bớt cho một cổ đông theo một hiệp định thuế .

Một số hệ thống đánh thuế một số hoặc tất cả thu nhập từ cổ tức với tỷ lệ thấp hơn thu nhập khác. Hoa Kỳ trước đây đã cung cấp một khoản cổ tức nhận được khấu trừ cho các công ty đối với cổ tức từ các công ty khác mà người nhận sở hữu trên 10% cổ phần. Đối với các năm thuế 2004–2010, Hoa Kỳ cũng đã áp dụng mức thuế suất giảm đối với cổ tức mà các cá nhân nhận được. ^[54]

Một số hệ thống hiện đang cố gắng hoặc trong quá khứ đã cố gắng tích hợp việc đánh thuế công ty với việc đánh thuế cổ đông để giảm thiểu mức thuế kép. Như một ví dụ hiện tại, Úc cung cấp "tín dụng đáng giá" như một lợi ích cho các cổ đông. Khi một công ty Úc trả cổ tức cho một cổ đông trong nước, công ty đó sẽ báo cáo khoản cổ tức đó cũng như một khoản tín dụng thuế danh nghĩa. Cổ đông sử dụng khoản tín dụng danh nghĩa này để bù trừ thuế thu nhập cấp cổ đông. ^{[ cần dẫn nguồn ]}

Một hệ thống trước đây đã được sử dụng ở Vương quốc Anh, được gọi là thuế công ty ứng trước (ACT). Khi một công ty trả cổ tức, họ phải trả một số tiền ACT, sau đó nó được sử dụng để bù đắp thuế của chính mình. ACT đã được bao gồm trong thu nhập của cổ đông cư trú tại Vương quốc Anh hoặc các quốc gia hiệp ước nhất định và được coi là khoản đóng thuế của cổ đông. Trong trường hợp số thuế được coi là đã nộp vượt quá các khoản thuế đến hạn khác, nó sẽ được hoàn lại cho cổ đông.

Nhiều khu vực pháp lý kết hợp một số hình thức tính thuế thay thế. Những tính toán này có thể dựa trên tài sản, vốn, tiền lương hoặc một số biện pháp thay thế về thu nhập chịu thuế. Thường thì thuế thay thế có chức năng như một loại thuế tối thiểu.

Thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ kết hợp một loại thuế tối thiểu thay thế . Thuế này được tính với mức thuế suất thấp hơn (20% đối với các công ty) và được áp dụng dựa trên phiên bản sửa đổi của thu nhập chịu thuế. Các sửa đổi bao gồm tài sản có tuổi thọ khấu hao dài hơn theo MACRS , các điều chỉnh liên quan đến chi phí phát triển tài nguyên thiên nhiên và một khoản bổ sung của một số khoản lãi được miễn thuế. Bang Michigan của Hoa Kỳ trước đây đã đánh thuế các doanh nghiệp trên cơ sở thay thế không cho phép bồi thường cho nhân viên như một khoản khấu trừ thuế và cho phép khấu trừ toàn bộ chi phí của tài sản sản xuất khi mua lại.

Một số khu vực pháp lý, chẳng hạn như các bang của Thụy Sĩ và một số bang nhất định trong Hoa Kỳ, áp thuế dựa trên vốn. Những điều này có thể dựa trên tổng vốn chủ sở hữu trên mỗi báo cáo tài chính đã được kiểm toán, ^[55] một lượng tài sản tính toán trừ đi nợ phải trả ^[56] hoặc số lượng cổ phiếu đang lưu hành. ^[57] Ở một số khu vực pháp lý, thuế dựa trên vốn được áp dụng cùng với thuế thu nhập. ^[56] Ở các khu vực pháp lý khác, thuế vốn có chức năng như các loại thuế thay thế.

Mexico áp đặt một loại thuế thay thế đối với các công ty, IETU. ^{[ cần dẫn nguồn ]} Thuế suất thấp hơn thuế suất thông thường và có những điều chỉnh đối với tiền lương và tiền công, tiền lãi và tiền bản quyền và tài sản có thể khấu hao.

Hầu hết các hệ thống yêu cầu các công ty phải khai thuế thu nhập hàng năm. ^[58] Một số hệ thống (chẳng hạn như hệ thống của Canada và Hoa Kỳ ) yêu cầu người nộp thuế phải tự tính thuế trên tờ khai thuế. ^[59] Các hệ thống khác quy định rằng chính phủ phải thực hiện đánh giá về khoản thuế phải nộp. ^{[ cần dẫn nguồn ]} Một số hệ thống yêu cầu xác nhận các tờ khai thuế theo một cách nào đó bởi các kế toán viên được cấp phép hành nghề trong khu vực tài phán, thường là kiểm toán viên của công ty. ^[60]

Khai thuế có thể khá đơn giản hoặc khá phức tạp. Các hệ thống yêu cầu lợi nhuận đơn giản thường căn cứ vào thu nhập chịu thuế dựa trên lợi nhuận báo cáo tài chính với một số điều chỉnh và có thể yêu cầu báo cáo tài chính đã được kiểm toán phải được đính kèm với lợi nhuận. ^[61] Lợi nhuận cho các hệ thống như vậy thường yêu cầu các báo cáo tài chính liên quan phải được đính kèm với một lịch trình điều chỉnh đơn giản. Ngược lại, tờ khai thuế doanh nghiệp của Hoa Kỳ yêu cầu cả tính toán thu nhập chịu thuế từ các bộ phận của chúng và đối chiếu thu nhập chịu thuế với thu nhập báo cáo tài chính.

Nhiều hệ thống yêu cầu biểu mẫu hoặc lịch trình hỗ trợ các mục cụ thể trên biểu mẫu chính. Một số lịch trình này có thể được kết hợp vào biểu mẫu chính. Ví dụ, tờ khai của công ty Canada, Mẫu T-2 ^{[ liên kết chết vĩnh viễn ]} , một biểu mẫu dài 8 trang, kết hợp một số lịch trình chi tiết nhưng có gần 50 lịch biểu bổ sung có thể được yêu cầu.

Một số hệ thống có lợi nhuận khác nhau cho các loại tập đoàn hoặc tổng công ty tham gia vào các lĩnh vực kinh doanh chuyên biệt. Hoa Kỳ có 13 biến thể trên Biểu mẫu cơ bản 1120 ^[62] cho các tập đoàn S , công ty bảo hiểm, công ty bán hàng quốc tế trong nước , công ty nước ngoài và các tổ chức khác. Cấu trúc của các biểu mẫu và lịch trình nhúng khác nhau tùy theo loại biểu mẫu.

Việc lập các tờ khai thuế doanh nghiệp không đơn giản có thể tốn nhiều thời gian. Ví dụ: Sở Thuế vụ Hoa Kỳ tuyên bố trong hướng dẫn cho Biểu mẫu 1120 rằng thời gian trung bình cần thiết để hoàn thành biểu mẫu là hơn 56 giờ, không bao gồm thời gian lưu trữ hồ sơ và các tệp đính kèm bắt buộc.

Ngày đến hạn khai thuế khác nhau tùy theo khu vực pháp lý, năm tài chính hoặc năm thuế và loại pháp nhân. ^[63] Trong các hệ thống tự đánh giá, việc nộp thuế thường đến hạn chậm nhất là ngày đến hạn bình thường, mặc dù có thể phải nộp thuế trước. ^[64] Các tập đoàn Canada phải nộp thuế ước tính hàng tháng. ^[65] Trong mỗi trường hợp, khoản thanh toán cuối cùng sẽ đến hạn với tờ khai thuế công ty.

• Thuế suất công ty ở Canada
• Thuế doanh nghiệp ở Hoa Kỳ
• Thuế doanh nghiệp Vương quốc Anh
• Thuế công ty ở Cộng hòa Ireland
• Danh sách thuế suất của Châu Âu
• Danh sách các mức thuế trên thế giới

CHÚNG TA

• Bittker, Boris I. và Eustice, James S.: Thuế thu nhập liên bang của các công ty và cổ đông : bìa mềm ISBN  978-0-7913-4101-8 , dịch vụ đăng ký
• Kahn & Lehman. Thuế thu nhập doanh nghiệp
• Healy, John C. và Schadewald, Michael S.: Khóa học thuế doanh nghiệp đa bang 2010 , CCH, ISBN  978-0-8080-2173-5 (cũng có sẵn dưới dạng hướng dẫn nhiều tập, ISBN  978-0-8080-2015-8 )
• Hoffman, et al: Corp, Partnerships, Estates and Trusts , ISBN  978-0-324-66021-0
• Momburn và cộng sự: Nắm vững thuế doanh nghiệp , Nhà xuất bản học thuật Carolina, ISBN  978-1-59460-368-6
• Watson, Garrett và William McBride, "Đánh giá các đề xuất tăng thuế suất doanh nghiệp và đánh thuế tối thiểu đối với thu nhập từ sổ sách của doanh nghiệp", FISCAL FACT (Tổ chức thuế, số 751 tháng 2 năm 2021)

Vương quốc Anh

• Tolley's Corporation Tax , 2007-2008 ISBN  978-0-7545-3273-6
• Watterson, Juliana M.: Thuế công ty 2009/2010 , Bloomsbury Professional, ISBN  978-1-84766-327-6

Canada

• Trang web chính của CRA
• Cổng CRA cho các công ty
• Cổng CRA để trả về T2

Vương quốc Anh

• Trang web chính của HMRC
• HMRC Giới thiệu về Thuế Công ty

Hoa Kỳ

• Trang web chính của IRS
• Cổng IRS cho các công ty
• IRS Publication 542, Tập đoàn

Malta

• Dịch vụ thuế Malta