Cổ tức nhận được khấu trừ

Khoản khấu trừ này được thiết kế để giảm hậu quả của việc bị cáo buộc đánh thuế ba lần . ^[2] Nếu không, lợi nhuận của công ty sẽ bị đánh thuế đối với công ty đã kiếm được chúng, sau đó đối với cổ đông công ty và sau đó đối với cổ đông cá nhân. Mặc dù Quốc hội cho phép đánh thuế hai lần đối với các công ty, nhưng nó không có ý định áp dụng mức thuế gấp ba - và có khả năng là vô hạn - đối với lợi nhuận của công ty ở mọi cấp độ phân phối của họ. Khoản khấu trừ cổ tức nhận được bổ sung cho các quy định về hoàn trả hợp nhất , cho phép các công ty liên kết nộp một bản khai tổng hợp duy nhất cho mục đích thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ.

Nói chung, nếu một công ty nhận được cổ tức từ một công ty khác, thì nó được khấu trừ 50 phần trăm cổ tức mà nó nhận được. ^[3] Nếu công ty nhận cổ tức sở hữu từ 20 phần trăm trở lên, thì số tiền khấu trừ tăng lên 65 phần trăm. ^[4] Mặt khác, nếu công ty nhận cổ tức sở hữu hơn 80 phần trăm cổ phần của công ty phân phối, thì công ty đó được phép khấu trừ 100 phần trăm cổ tức mà công ty đó nhận được. ^[5]

Lưu ý rằng để áp dụng khoản khấu trừ, công ty trả cổ tức cũng phải chịu thuế ( nghĩa là phải chịu thuế hai lần mà khoản khấu trừ nhằm ngăn chặn). ^{[6] Các} công ty S không đủ điều kiện nhận khoản khấu trừ cổ tức nhận được, vì chúng được coi là một thực thể chuyển tiếp , đóng thuế cho các cổ đông.

Giới hạn thu nhập chịu thuế

Khoản khấu trừ cổ tức nhận được bị giới hạn đối với thu nhập chịu thuế của cổ đông công ty. Theo §246 (b) của IRC, một công ty có quyền hưởng 70 phần trăm cổ tức đã nhận được khấu trừ, chỉ có thể khấu trừ số tiền cổ tức lên đến 70 phần trăm thu nhập chịu thuế của công ty. Hơn nữa, một công ty có quyền đối với tám mươi phần trăm cổ tức nhận được khấu trừ có thể khấu trừ số cổ tức chỉ lên đến tám mươi phần trăm thu nhập chịu thuế của công ty. Có hai ngoại lệ đối với Giới hạn Thu nhập Chịu thuế. Không có giới hạn thu nhập chịu thuế nào được áp dụng đối với một công ty có khoản khấu trừ một trăm phần trăm cổ tức nhận được. Thứ hai, nếu khoản khấu trừ cổ tức nhận được tăng lên hoặc tạo ra lỗ hoạt động ròng, thì giới hạn sẽ không được áp dụng. ^[7]

Để xác định khoản cổ tức thích hợp nhận được khấu trừ, thu nhập chịu thuế của cổ đông công ty phải được tính mà không bao gồm lỗ hoạt động ròng (NOL's), khoản hoàn vốn lỗ và cổ tức nhận được khấu trừ.

Giới hạn thời gian nắm giữ

Để nhận được lợi ích về thuế từ khoản cổ tức được khấu trừ, cổ đông công ty phải nắm giữ tất cả cổ phiếu của công ty phân phối cổ phiếu trong thời hạn trên 45 ngày. Theo §246 (c) (1) (A), khoản khấu trừ cổ tức nhận được bị từ chối theo §243 đối với bất kỳ cổ phiếu nào do người đóng thuế nắm giữ trong 45 ngày hoặc ít hơn.

Mức độ phức tạp của giới hạn này được khuếch đại theo §246 (c) (4). Mục 246 (c) (4) quy định rằng thời hạn nắm giữ cổ phiếu được giảm xuống trong bất kỳ khoảng thời gian nào mà người nộp thuế có quyền chọn bán, có nghĩa vụ bán theo hợp đồng hoặc đã bán khống các chứng khoán về cơ bản giống hệt nhau. Trong phán quyết về doanh thu 94-28, Sở Thuế vụ (IRS) giải thích rằng nguyên tắc đằng sau §246 (c) (4) là từ chối tín dụng đối với thời hạn giữ 45 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian nào mà người đóng thuế được bảo vệ khỏi rủi ro tổn thất vốn có trong quyền sở hữu một khoản lãi vốn chủ sở hữu.

Cổ tức được tài trợ bằng nợ nhận được hạn chế

Bộ luật Mục 246A không cho phép hưởng lợi từ cổ tức nhận được khấu trừ cho việc mua cổ phiếu danh mục đầu tư của công ty được tài trợ bằng nợ. Theo tuyên bố của Ủy ban hỗn hợp về thuế, khoản dự phòng làm giảm khoản khấu trừ cho cổ tức nhận được trên cổ phiếu danh mục đầu tư vay nợ. Do đó, cổ tức nhận được khấu trừ chỉ có sẵn đối với cổ tức “được quy cho” cổ phiếu được tài trợ thông qua các phương tiện khác ngoài nợ. Một tỷ lệ đơn giản được tính toán để xác định tỷ lệ phần trăm của một khoản đầu tư được tài trợ bằng nợ. Kết quả là, cổ tức nhận được khấu trừ giảm theo tỷ lệ phần trăm của khoản đầu tư được tài trợ bằng nợ.

• Miễn tham gia