Thuế

Pieter Brueghel the Younger , Văn phòng thu thuế , 1640

Định nghĩa pháp lý và định nghĩa kinh tế về thuế khác nhau theo một số cách, do đó các nhà kinh tế không coi nhiều khoản chuyển nhượng cho chính phủ là thuế. Ví dụ, một số chuyển giao cho khu vực công có thể so sánh với giá cả. Ví dụ bao gồm học phí tại các trường đại học công lập và phí cho các tiện ích do chính quyền địa phương cung cấp. Các chính phủ cũng có được các nguồn lực bằng cách "tạo ra" tiền và tiền xu (ví dụ: bằng cách in hóa đơn và bằng cách đúc tiền), thông qua quà tặng tự nguyện (ví dụ: đóng góp cho các trường đại học công lập và bảo tàng), bằng cách áp dụng các hình phạt (chẳng hạn như phạt giao thông) vay mượn, và cũng bằng cách tịch thu của cải. Theo quan điểm của các nhà kinh tế, thuế là một hình thức chuyển tài nguyên không bị phạt nhưng bắt buộc từ khu vực tư nhân sang khu vực công , được đánh trên cơ sở các tiêu chí xác định trước và không liên quan đến lợi ích cụ thể nhận được.

Trong các hệ thống thuế hiện đại, các chính phủ đánh thuế bằng tiền; nhưng bằng hiện vật và việc cực nhọc thuế là đặc trưng của truyền thống hoặc trước tư bản chủ nghĩa quốc gia và tương đương chức năng của họ. Phương pháp đánh thuế và chi tiêu của chính phủ đối với các khoản thuế tăng lên thường được tranh luận nhiều trong chính trị và kinh tế . Việc thu thuế được thực hiện bởi một cơ quan chính phủ như Cơ quan Thuế Ghana , Cơ quan Thuế vụ Canada , Sở Thuế vụ (IRS) ở Hoa Kỳ , Doanh thu và Hải quan Her Majesty's (HMRC) ở Vương quốc Anh hoặc Sở Thuế vụ Liên bang ở Nga. Khi thuế không được nộp đầy đủ, tiểu bang có thể áp dụng các hình phạt dân sự (chẳng hạn như phạt tiền hoặc tịch thu tài sản ) hoặc hình phạt hình sự (chẳng hạn như giam giữ ) đối với pháp nhân hoặc cá nhân không nộp tiền. ^[3]

Việc đánh thuế nhằm mục đích tăng doanh thu để tài trợ cho việc quản lý hoặc thay đổi giá cả nhằm tác động đến nhu cầu. Các quốc gia và các quốc gia tương đương chức năng của họ trong suốt lịch sử đã sử dụng tiền do thuế cung cấp để thực hiện nhiều chức năng. Một số trong số này bao gồm các khoản chi cho cơ sở hạ tầng kinh tế ( đường xá , giao thông công cộng , vệ sinh, hệ thống luật pháp, an toàn công cộng, giáo dục, hệ thống chăm sóc sức khỏe ), quân sự, nghiên cứu khoa học, văn hóa và nghệ thuật, công trình công cộng , phân phối, thu thập và phổ biến dữ liệu, bảo hiểm công cộng và hoạt động của chính phủ. Khả năng tăng thuế của chính phủ được gọi là khả năng tài khóa của chính phủ .

Khi các khoản chi tiêu vượt quá thu nhập từ thuế, chính phủ sẽ tích lũy nợ. Một phần thuế có thể được sử dụng để trả các khoản nợ trong quá khứ. Các chính phủ cũng sử dụng thuế để tài trợ cho phúc lợi và dịch vụ công . Các dịch vụ này có thể bao gồm hệ thống giáo dục , lương hưu cho người già, trợ cấp thất nghiệp và giao thông công cộng . Hệ thống quản lý năng lượng , nước và chất thải cũng là những tiện ích công cộng phổ biến .

Theo những người ủng hộ lý thuyết biểu đồ về việc tạo ra tiền, thuế không cần thiết cho doanh thu của chính phủ, miễn là chính phủ được đề cập có thể phát hành tiền định danh . Theo quan điểm này, mục đích của thuế là duy trì sự ổn định của tiền tệ, thể hiện chính sách công liên quan đến việc phân phối của cải, trợ cấp cho một số ngành hoặc nhóm dân cư hoặc cô lập chi phí của một số lợi ích nhất định, chẳng hạn như đường cao tốc hoặc an sinh xã hội. ^[4]

Ảnh hưởng của thuế có thể được chia thành hai loại cơ bản:

• Thuế gây ra hiệu ứng thu nhập vì chúng làm giảm sức mua đối với người nộp thuế.
• Thuế gây ra hiệu ứng thay thế khi việc đánh thuế gây ra sự thay thế giữa hàng hóa bị đánh thuế và hàng hóa không bị đánh thuế.

Hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập với việc đánh thuế vào hàng hóa y.

Ví dụ, nếu chúng ta xem xét hai hàng hóa thông thường , x và y, có giá tương ứng là p _x và p _y và một giới hạn ngân sách riêng lẻ được đưa ra bởi phương trình xp _x + yp _y = Y, trong đó Y là thu nhập, hệ số góc của giới hạn ngân sách, trong một đồ thị được biểu diễn tốt x trên trục tung và tốt y trên trục hoành, bằng - p _y / p _x . Các trạng thái cân bằng ban đầu là trong điểm (C), trong đó giới hạn ngân sách và đường bàng quan là tiếp tuyến , giới thiệu một thuế theo giá trị quảng cáo trên y tốt (giới hạn ngân sách: p _x x + p _y (1 + τ ) y = Y ) , độ dốc của giới hạn ngân sách trở nên bằng - p _y (1 + τ) / p _x . Điểm cân bằng mới bây giờ nằm ​​trong điểm tiếp tuyến (A) với một đường cong thấp hơn.

Có thể nhận thấy rằng việc áp dụng thuế gây ra hai hệ quả:

1. Nó làm thay đổi thu nhập thực tế của người tiêu dùng (giảm sức mua)
2. Nó làm tăng giá tương đối của y tốt.

Hiệu ứng thu nhập cho thấy sự thay đổi của lượng hàng hóa y do sự thay đổi của thu nhập thực tế. Hiệu ứng thay thế cho thấy sự thay đổi của hàng hóa y được xác định bởi sự thay đổi của giá cả tương đối. Loại thuế này (gây ra hiệu ứng thay thế) có thể được coi là xuyên tạc.

Sự thay đổi hạn chế của ngân sách sau khi áp dụng thuế một lần hoặc thuế chung đối với tiêu dùng hoặc thuế thu nhập theo tỷ lệ.

Một ví dụ khác có thể là việc áp dụng thuế gộp thu nhập ( xp _x + yp _y = Y - T), với sự dịch chuyển song song hạn chế ngân sách xuống, có thể tạo ra doanh thu cao hơn với cùng mức độ mất đi tiện ích của người tiêu dùng so với với trường hợp thuế tài sản, từ một quan điểm khác, có thể tạo ra cùng một khoản doanh thu với sự hy sinh tiện ích thấp hơn. Mức độ thỏa dụng thấp hơn (với cùng một doanh thu) hoặc doanh thu thấp hơn (với cùng một mức độ tiện ích) được đưa ra bởi một loại thuế bóp méo được gọi là áp suất vượt mức. Kết quả tương tự, đạt được với thuế gộp thu nhập, có thể đạt được với các loại thuế sau (tất cả chúng chỉ gây ra sự thay đổi giới hạn ngân sách mà không gây ra tác động thay thế), độ dốc của giới hạn ngân sách vẫn như nhau (- p _x / p _y ):

• Thuế tiêu dùng chung: (Ràng buộc ngân sách: p _x (1 + τ) x + p _y (1 + τ) y = Y)
• Thuế thu nhập theo tỷ lệ: (Ràng buộc ngân sách: xp _x + yp _y = Y (1 - t ))

Khi các tỷ lệ t và τ được chọn theo phương trình này (trong đó t là thuế suất thuế thu nhập và tau là thuế suất thuế tiêu dùng):

${\ displaystyle {\ frac {1} {1+ \ tau}} = 1-t \ Rightarrow t = {\ frac {\ tau} {1+ \ tau}}}$

tác động của hai loại thuế là như nhau.

Thuế thay đổi hiệu quả giá tương đối của sản phẩm. Do đó, hầu hết các nhà kinh tế học , đặc biệt là các nhà kinh tế học tân cổ điển , cho rằng thuế tạo ra sự méo mó thị trường và dẫn đến sự kém hiệu quả của nền kinh tế trừ khi có ngoại tác (tích cực hoặc tiêu cực) liên quan đến các hoạt động bị đánh thuế cần được nội bộ hóa để đạt được kết quả thị trường hiệu quả. Do đó, họ đã tìm cách xác định loại hệ thống thuế có thể giảm thiểu sự biến dạng này. Học bổng gần đây cho thấy rằng ở Hoa Kỳ , chính phủ liên bang đánh thuế hiệu quả các khoản đầu tư vào giáo dục đại học nhiều hơn là trợ cấp cho giáo dục đại học, do đó góp phần gây ra tình trạng thiếu lao động có tay nghề cao và chênh lệch thu nhập trước thuế cao bất thường giữa học vấn cao và thấp hơn -công nhân có trình độ học vấn.

Thuế thậm chí có thể ảnh hưởng đến cung lao động: chúng ta có thể xem xét một mô hình trong đó người tiêu dùng chọn số giờ làm việc và số tiền chi tiêu cho tiêu dùng. Chúng ta hãy giả sử rằng chỉ có một hàng hóa tồn tại và không có thu nhập nào được tiết kiệm.

Người tiêu dùng có một số giờ nhất định (H) được chia cho công việc (L) và thời gian rảnh (F = H - L). Tiền lương theo giờ được gọi là w và nó cho chúng ta biết chi phí cơ hội của thời gian rảnh rỗi , tức là thu nhập mà cá nhân từ bỏ việc tiêu thụ thêm một giờ rảnh rỗi. Mức tiêu thụ và số giờ làm việc có mối quan hệ tích cực, nhiều giờ làm việc hơn có nghĩa là thu nhập nhiều hơn và giả sử rằng người lao động không tiết kiệm tiền, thì thu nhập nhiều hơn đồng nghĩa với việc tăng tiêu dùng (Y = C = w L). Thời gian rảnh rỗi và tiêu dùng có thể được coi là hai hàng hóa thông thường (người lao động phải quyết định giữa làm việc nhiều hơn một giờ, nghĩa là tiêu dùng nhiều hơn hoặc có thêm một giờ rảnh rỗi) và giới hạn ngân sách nghiêng về phía nghịch (Y = w (H - F)). Đường bàng quan liên quan đến hai hàng hóa này có độ dốc âm và thời gian rảnh rỗi ngày càng trở nên quan trọng hơn với mức tiêu dùng cao. Điều này là do mức tiêu dùng cao có nghĩa là mọi người đã dành nhiều giờ làm việc, vì vậy, trong tình huống này, họ cần nhiều thời gian rảnh hơn là tiêu dùng và điều đó ngụ ý rằng họ phải được trả lương cao hơn để làm việc thêm một giờ. Thuế thu nhập theo tỷ lệ, thay đổi độ dốc của giới hạn ngân sách (bây giờ là Y = w (1 - t ) (H - F)), bao hàm cả tác động thay thế và thu nhập. Vấn đề bây giờ là hai tác động trái ngược nhau: tác động thu nhập cho chúng ta biết rằng, với thuế thu nhập, người tiêu dùng cảm thấy nghèo hơn và vì lý do này, anh ta muốn làm việc nhiều hơn, gây ra sự gia tăng cung cấp lao động. Mặt khác, hiệu ứng thay thế cho chúng ta biết rằng thời gian rảnh rỗi, là hàng hóa thông thường, giờ đây thuận tiện hơn so với tiêu dùng và nó ngụ ý giảm mức cung cấp lao động. Do đó, tổng tác động có thể là cả việc tăng hoặc giảm mức chào bán lao động, tùy thuộc vào hình dạng của đường bàng quan.

Đường cong Laffer. Trong trường hợp này, điểm tới hạn là thuế suất 70%. Doanh thu tăng ^[5] cho đến đỉnh điểm này, sau đó bắt đầu giảm.

Các đường cong Laffer mô tả số lượng doanh thu của chính phủ là một hàm của tỷ lệ thuế. Nó cho thấy rằng đối với một mức thuế cao hơn một tỷ lệ quan trọng nhất định, doanh thu của chính phủ bắt đầu giảm khi thuế suất tăng lên, do hậu quả của sự suy giảm nguồn cung lao động. Lý thuyết này ủng hộ rằng, nếu thuế suất cao hơn điểm tới hạn đó, việc giảm thuế suất sẽ ngụ ý tăng cung lao động, do đó sẽ dẫn đến tăng thu ngân sách của chính phủ.

Các chính phủ sử dụng các loại thuế khác nhau và thay đổi mức thuế. Họ làm điều này để phân phối gánh nặng thuế giữa các cá nhân hoặc tầng lớp dân cư tham gia vào các hoạt động chịu thuế, chẳng hạn như khu vực kinh doanh , hoặc để phân phối lại các nguồn lực giữa các cá nhân hoặc tầng lớp trong dân cư. Trong lịch sử, thuế đánh vào người nghèo ủng hộ giới quý tộc ; hệ thống an sinh xã hội hiện đại nhằm hỗ trợ người nghèo, người tàn tật hoặc người đã nghỉ hưu bằng cách đánh thuế đối với những người vẫn đang làm việc. Ngoài ra, thuế được áp dụng để tài trợ cho viện trợ nước ngoài và các dự án quân sự, nhằm tác động đến hoạt động kinh tế vĩ mô của nền kinh tế (chiến lược của chính phủ để thực hiện điều này được gọi là chính sách tài khóa ; xem thêm miễn thuế ), hoặc để sửa đổi các mô hình tiêu dùng hoặc việc làm trong một nền kinh tế, bằng cách làm cho một số loại giao dịch trở nên hấp dẫn hơn hoặc ít hơn.

Hệ thống thuế của một bang thường phản ánh các giá trị chung của nó và các giá trị của những người nắm quyền chính trị hiện tại. Để tạo ra một hệ thống thuế, một tiểu bang phải đưa ra các lựa chọn liên quan đến việc phân bổ gánh nặng thuế — ai sẽ trả thuế và họ sẽ trả bao nhiêu — và cách chi tiêu thuế thu được. Ở các quốc gia dân chủ, nơi công chúng bầu chọn những người chịu trách nhiệm thiết lập hoặc quản lý hệ thống thuế, những lựa chọn này phản ánh kiểu cộng đồng mà công chúng mong muốn tạo ra. Ở những quốc gia mà công chúng không có nhiều ảnh hưởng đến hệ thống thuế, hệ thống đó có thể phản ánh chặt chẽ hơn các giá trị của những người nắm quyền.

Tất cả các doanh nghiệp lớn phải chịu chi phí quản lý trong quá trình cung cấp doanh thu thu được từ khách hàng cho nhà cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ được mua. Việc đánh thuế cũng không khác, vì các chính phủ là các tổ chức lớn; nguồn lực thu được từ công chúng thông qua thuế luôn lớn hơn số tiền mà chính phủ có thể sử dụng. ^[6] Khoản chênh lệch được gọi là chi phí tuân thủ và bao gồm (ví dụ) chi phí lao động và các chi phí khác phát sinh để tuân thủ các luật và quy tắc về thuế. Việc thu thuế để chi tiêu cho một mục đích cụ thể, ví dụ thu thuế rượu để trả trực tiếp cho các trung tâm cai nghiện rượu, được gọi là giả thuyết . Các bộ trưởng tài chính thường không thích cách làm này, vì nó làm giảm quyền tự do hành động của họ. Một số nhà lý thuyết kinh tế coi giả thuyết là không trung thực về mặt trí tuệ vì trên thực tế, tiền là có thể thay thế được . Hơn nữa, nó thường xảy ra rằng ban đầu thuế hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh để tài trợ cho một số chương trình cụ thể của chính phủ, sau đó được chuyển sang quỹ chung của chính phủ. Trong một số trường hợp, các loại thuế như vậy được thu về cơ bản là không hiệu quả, ví dụ như thông qua các khoản thu phí đường cao tốc.

Vì các chính phủ cũng giải quyết các tranh chấp thương mại, đặc biệt là ở các quốc gia có thông luật , các lập luận tương tự đôi khi được sử dụng để biện minh cho thuế bán hàng hoặc thuế giá trị gia tăng . Một số ( ví dụ, những người theo chủ nghĩa tự do ) miêu tả hầu hết hoặc tất cả các hình thức thuế là trái đạo đức do bản chất không tự nguyện (và do đó cuối cùng là cưỡng chế hoặc bạo lực ). Quan điểm chống thuế cực đoan nhất, chủ nghĩa tư bản vô chính phủ , cho rằng tất cả các dịch vụ xã hội nên được mua tự nguyện bởi những người sử dụng chúng.

Các Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) công bố một phân tích về hệ thống thuế của các nước thành viên. Là một phần của phân tích như vậy, OECD đã phát triển một định nghĩa và hệ thống phân loại các loại thuế nội địa, ^[7] thường được tuân theo dưới đây. Ngoài ra, nhiều quốc gia đánh thuế ( thuế quan ) đối với việc nhập khẩu hàng hóa.

Thu nhập = earnings

Thuế thu nhập

Nhiều khu vực pháp lý đánh thuế thu nhập của các cá nhân và của các tổ chức kinh doanh , bao gồm cả các tập đoàn . Nói chung, các cơ quan có thẩm quyền đánh thuế đối với lợi nhuận ròng từ một doanh nghiệp , lợi nhuận ròng và thu nhập khác. Việc tính toán thu nhập chịu thuế có thể được xác định theo các nguyên tắc kế toán được sử dụng trong khu vực tài phán mà các nguyên tắc luật thuế trong khu vực tài phán có thể sửa đổi hoặc thay thế. Các tỷ lệ thuế khác nhau theo từng hệ thống, và một số hệ thống có thể được xem như là tiến bộ hay thụt lùi . Thuế suất có thể thay đổi hoặc không đổi (cố định) theo mức thu nhập. Nhiều hệ thống cho phép các cá nhân phụ cấp cá nhân nhất định và các khoản giảm trừ phi kinh doanh khác vào thu nhập chịu thuế, mặc dù các khoản khấu trừ kinh doanh có xu hướng được ưu tiên hơn các khoản khấu trừ cá nhân.

Cơ quan thu thuế thường thu thuế thu nhập cá nhân theo phương thức trả công , có điều chỉnh sau khi kết thúc năm tính thuế . Những chỉnh sửa này có một trong hai hình thức:

• các khoản thanh toán cho chính phủ, từ những người nộp thuế chưa nộp đủ trong năm tính thuế
• hoàn thuế từ chính phủ cho những người đã nộp thừa

Hệ thống thuế thu nhập thường cung cấp các khoản khấu trừ làm giảm tổng nghĩa vụ thuế bằng cách giảm tổng thu nhập chịu thuế. Họ có thể cho phép các khoản lỗ từ một loại thu nhập này được tính vào một loại thu nhập khác - ví dụ, khoản lỗ trên thị trường chứng khoán có thể được khấu trừ vào thuế trả trên tiền lương. Các hệ thống thuế khác có thể tách khoản lỗ, do đó các khoản lỗ kinh doanh chỉ có thể được khấu trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp bằng cách chuyển lỗ sang các năm tính thuế sau.

Thuế thu nhập âm

Trong kinh tế học, thuế thu nhập âm (viết tắt NIT) là một hệ thống thuế thu nhập lũy tiến , trong đó những người có thu nhập dưới một mức nhất định sẽ nhận được khoản bổ sung từ chính phủ thay vì phải nộp thuế cho chính phủ.

Lãi vốn

Hầu hết các khu vực pháp lý áp dụng thuế thu nhập coi thu nhập từ vốn là một phần của thu nhập chịu thuế. Lợi tức vốn nói chung là thu được từ việc bán tài sản vốn - nghĩa là những tài sản đó không được giữ để bán trong quá trình kinh doanh thông thường. Tài sản vốn bao gồm tài sản cá nhân ở nhiều khu vực pháp lý. Một số khu vực pháp lý cung cấp thuế suất ưu đãi hoặc chỉ đánh thuế một phần đối với thu nhập từ vốn. Một số khu vực pháp lý áp đặt các tỷ lệ hoặc mức đánh thuế thu nhập vốn khác nhau dựa trên khoảng thời gian tài sản được nắm giữ. Bởi vì thuế suất đối với thu nhập từ vốn thường thấp hơn nhiều so với thu nhập thông thường, nên có nhiều tranh cãi và tranh cãi về định nghĩa thích hợp của vốn.

Công ty

Thuế doanh nghiệp là thuế thu nhập, thuế vốn, thuế giá trị tài sản ròng hoặc các loại thuế khác áp dụng đối với các công ty. Thuế suất và cơ sở tính thuế đối với công ty có thể khác với thuế suất đối với cá nhân hoặc đối tượng chịu thuế khác.

Đóng góp an sinh xã hội

Tổng thu của chính phủ , tính bằng% GDP , từ đóng góp xã hội. Đối với dữ liệu này, phương sai của GDP bình quân đầu người với sức mua tương đương (PPP) được giải thích bằng 20% ​​theo doanh thu đóng góp xã hội.

Nhiều quốc gia cung cấp các hệ thống hưu trí hoặc chăm sóc sức khỏe được tài trợ công khai. ^[8] Liên quan đến các hệ thống này, quốc gia này thường yêu cầu người sử dụng lao động và / hoặc người lao động thực hiện các khoản thanh toán bắt buộc. ^[9] Các khoản thanh toán này thường được tính bằng cách tham chiếu đến tiền lương hoặc thu nhập từ việc tự kinh doanh. Thuế suất nói chung là cố định, nhưng một mức thuế suất khác có thể được áp dụng cho người sử dụng lao động so với người lao động. ^[10] Một số hệ thống cung cấp giới hạn trên đối với thu nhập chịu thuế. Một số hệ thống quy định rằng thuế chỉ phải trả đối với tiền lương trên một số tiền cụ thể. Giới hạn trên hoặc giới hạn thấp hơn như vậy có thể áp dụng cho việc nghỉ hưu nhưng không áp dụng cho các thành phần chăm sóc sức khỏe của thuế. Một số người cho rằng các loại thuế đánh vào lương như vậy là một hình thức "tiết kiệm bắt buộc" và không thực sự là một loại thuế, trong khi những người khác chỉ ra rằng sự phân phối lại thông qua các hệ thống như vậy giữa các thế hệ (từ nhóm mới hơn đến nhóm cũ hơn) và giữa các mức thu nhập (từ mức thu nhập cao hơn đến mức thu nhập thấp hơn) điều này cho thấy rằng các chương trình như vậy thực sự là các chương trình đánh thuế và chi tiêu.

Biên chế hoặc lực lượng lao động

Thất nghiệp và các loại thuế tương tự thường được áp dụng đối với người sử dụng lao động dựa trên tổng số tiền lương. Các loại thuế này có thể được áp dụng ở cả cấp quốc gia và cấp địa phương. ^[11]

Sự giàu có

Một thuế tài sản được áp dụng đối với tổng giá trị tài sản cá nhân, bao gồm: tiền gửi ngân hàng, bất động sản, tài sản trong kế hoạch bảo hiểm và hưu trí, quyền sở hữu của các doanh nghiệp chưa hợp nhất , chứng khoán tài chính , và tin tưởng cá nhân. ^[12] Thông thường, các khoản nợ phải trả (chủ yếu là các khoản thế chấp và các khoản vay khác) được khấu trừ, do đó, nó đôi khi được gọi là thuế tài sản ròng .

Bất động sản

Thuế bất động sản thường xuyên có thể được áp dụng đối với bất động sản (bất động sản) và đối với một số loại động sản. Ngoài ra, thuế thường xuyên có thể được áp dụng đối với tài sản ròng của các cá nhân hoặc tập đoàn. ^[13] Nhiều khu vực pháp lý đánh thuế di sản , thuế quà tặng hoặc các loại thuế thừa kế khác đối với tài sản khi chết hoặc tại thời điểm chuyển nhượng quà tặng. Một số khu vực pháp lý áp thuế đối với các giao dịch tài chính hoặc vốn .

Thuế tài sản

Thuế tài sản (hoặc thuế millage) là một trăm của giá trị thuế tiền trên giá trị của một tài sản mà chủ sở hữu của tài sản được yêu cầu phải trả tiền để một chính phủ, trong đó bất động sản tọa lạc. Nhiều khu vực pháp lý có thể đánh thuế cùng một tài sản. Có ba loại tài sản chung: đất đai, cải tạo đất (những thứ bất động sản do con người tạo ra, ví dụ như các tòa nhà) và tài sản cá nhân (những thứ có thể di chuyển được). Bất động sản hay bất động sản là sự kết hợp của đất và những cải tiến đối với đất.

Thuế bất động sản thường được tính trên cơ sở định kỳ (ví dụ: hàng năm). Một loại thuế tài sản phổ biến là loại thuế đánh vào quyền sở hữu bất động sản hàng năm , trong đó căn cứ tính thuế là giá trị ước tính của bất động sản. Trong khoảng thời gian hơn 150 năm kể từ năm 1695, chính phủ Anh đánh thuế cửa sổ , kết quả là người ta vẫn có thể nhìn thấy các tòa nhà được liệt kê với cửa sổ được gạch lên để tiết kiệm tiền của chủ sở hữu. Một loại thuế tương tự đối với lò sưởi đã tồn tại ở Pháp và các nơi khác, với kết quả tương tự. Hai loại thuế tài sản theo sự kiện phổ biến nhất là thuế đóng dấu , được tính khi thay đổi quyền sở hữu và thuế thừa kế , mà nhiều quốc gia áp dụng đối với di sản của người đã khuất.

Ngược lại với thuế đánh vào bất động sản (đất và các tòa nhà), thuế giá trị đất (hoặc LVT) chỉ được đánh trên giá trị không được cải thiện của đất ("đất" trong trường hợp này có thể có nghĩa là thuật ngữ kinh tế, tức là tất cả -tài nguyên tự nhiên, hoặc tài nguyên thiên nhiên liên quan đến các khu vực cụ thể trên bề mặt Trái đất: "lô" hoặc "thửa đất"). Những người ủng hộ thuế giá trị đất cho rằng nó hợp lý về mặt kinh tế, vì nó sẽ không ngăn cản sản xuất, làm sai lệch cơ chế thị trường hoặc tạo ra những tổn thất nặng nề như các loại thuế khác. ^[14]

Khi bất động sản được nắm giữ bởi một đơn vị chính phủ cấp cao hơn hoặc một số thực thể khác không bị chính quyền địa phương đánh thuế, cơ quan thuế có thể nhận được một khoản thanh toán thay cho thuế để bù đắp cho một số hoặc tất cả các khoản thu thuế bị bỏ qua.

Ở nhiều khu vực pháp lý (bao gồm nhiều bang của Mỹ), có một loại thuế chung được đánh theo định kỳ đối với những cư dân sở hữu tài sản cá nhân (cá nhân) trong khu vực pháp lý. Phí đăng ký phương tiện và thuyền là tập hợp con của loại thuế này. Thuế thường được thiết kế với phạm vi bảo hiểm bao trùm và các ngoại lệ lớn đối với những thứ như thực phẩm và quần áo. Hàng hóa gia dụng thường được miễn khi được lưu giữ hoặc sử dụng trong hộ gia đình. ^[15] Bất kỳ đối tượng không được miễn trừ nào khác đều có thể mất quyền miễn trừ nếu thường xuyên bị giữ bên ngoài hộ gia đình. ^[15] Do đó, những người thu thuế thường theo dõi các bài báo về những câu chuyện về những người giàu có đã cho các viện bảo tàng mượn tác phẩm nghệ thuật để trưng bày trước công chúng, vì các tác phẩm nghệ thuật sau đó đã phải chịu thuế tài sản cá nhân. ^[15] Nếu một tác phẩm nghệ thuật phải được gửi đến một tiểu bang khác để thực hiện một số lần chỉnh sửa, nó có thể cũng phải chịu thuế tài sản cá nhân ở tiểu bang đó . ^[15]

Di sản

Thuế thừa kế, thuế di sản và thuế tử vong hoặc nghĩa vụ là tên được đặt cho các loại thuế khác nhau phát sinh từ cái chết của một cá nhân. Trong luật thuế Hoa Kỳ , có sự phân biệt giữa thuế di sản và thuế thừa kế: thuế trước đây đánh thuế đại diện cá nhân của người đã chết, trong khi thuế sau đánh thuế người thụ hưởng di sản. Tuy nhiên, sự phân biệt này không áp dụng ở các khu vực tài phán khác; ví dụ, nếu sử dụng thuật ngữ này, thuế thừa kế của Vương quốc Anh sẽ là thuế bất động sản.

Xa xứ

Thuế dành cho người nước ngoài là loại thuế đánh vào những cá nhân từ bỏ quốc tịch hoặc nơi cư trú của họ . Thuế thường được áp dụng dựa trên việc định đoạt tất cả tài sản của cá nhân. Một ví dụ là Hoa Kỳ theo Đạo luật Tạo việc làm của Hoa Kỳ , nơi bất kỳ cá nhân nào có giá trị tài sản ròng 2 triệu đô la hoặc trách nhiệm thuế thu nhập trung bình là 127.000 đô la từ bỏ quốc tịch của mình và rời khỏi đất nước sẽ tự động được coi là đã làm như vậy. vì lý do tránh thuế và phải chịu mức thuế cao hơn. ^[16]

chuyển khoản

Trong lịch sử, ở nhiều quốc gia, hợp đồng cần phải có đóng dấu giáp lai mới có giá trị. Phí cho con dấu là một số tiền cố định hoặc một phần trăm giá trị của giao dịch. Ở hầu hết các quốc gia, tem đã được bãi bỏ nhưng thuế tem vẫn còn. Ở Vương quốc Anh, thuế tem được đánh vào việc mua cổ phiếu và chứng khoán, phát hành các công cụ ghi tên, và một số giao dịch đối tác nhất định. Các công cụ phái sinh hiện đại của nó, thuế dự trữ thuế tem và thuế đất đóng dấu , lần lượt được tính trên các giao dịch liên quan đến chứng khoán và đất đai. Thuế tem phiếu có tác dụng ngăn cản việc mua tài sản mang tính đầu cơ do làm giảm tính thanh khoản. Tại Hoa Kỳ , thuế chuyển nhượng thường do tiểu bang hoặc chính quyền địa phương tính và (trong trường hợp chuyển nhượng bất động sản) có thể bị ràng buộc với việc ghi chứng thư hoặc các tài liệu chuyển nhượng khác.

Của cải (giá trị ròng)

Chính phủ của một số quốc gia sẽ yêu cầu kê khai bảng cân đối kế toán của người nộp thuế (tài sản và nợ phải trả) và từ đó đánh thuế chính xác trên giá trị ròng (tài sản trừ đi nợ phải trả), theo tỷ lệ phần trăm giá trị ròng hoặc tỷ lệ phần trăm giá trị ròng vượt quá một mức nhất định. Thuế có thể được áp dụng đối với " tự nhiên " hay " pháp nhân. "

Hàng hóa và dịch vụ

Giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (VAT), còn được gọi là Thuế hàng hóa và dịch vụ (GST), Thuế kinh doanh đơn lẻ hoặc Thuế doanh thu ở một số quốc gia, áp dụng tương đương với thuế bán hàng cho mọi hoạt động tạo ra giá trị. Để đưa ra một ví dụ, thép tấm được nhập khẩu bởi một nhà sản xuất máy móc. Nhà sản xuất đó sẽ trả thuế VAT trên giá mua, nộp số tiền đó cho chính phủ. Sau đó, nhà sản xuất sẽ biến thép thành máy, bán máy với giá cao hơn cho nhà phân phối bán buôn. Nhà sản xuất sẽ thu thuế VAT đối với giá cao hơn nhưng sẽ chỉ nộp cho chính phủ phần vượt quá liên quan đến "giá trị gia tăng" (giá trên giá thành của thép tấm). Sau đó, nhà phân phối bán buôn sẽ tiếp tục quy trình, tính thuế VAT trên toàn bộ giá cho nhà bán lẻ, nhưng chỉ nộp số tiền liên quan đến nhãn hiệu phân phối cho chính phủ. Số thuế GTGT cuối cùng được thanh toán bởi khách hàng bán lẻ cuối cùng không thể thu hồi bất kỳ khoản thuế GTGT nào đã nộp trước đó. Đối với thuế GTGT và thuế bán hàng có tỷ lệ giống nhau, tổng số thuế đã nộp là như nhau, nhưng nó được thanh toán ở những điểm khác nhau trong quá trình.

VAT thường được quản lý bằng cách yêu cầu công ty hoàn thành tờ khai thuế VAT, cung cấp chi tiết về VAT mà công ty đã phải trả (gọi là thuế đầu vào) và VAT mà công ty đã tính cho người khác (gọi là thuế đầu ra). Phần chênh lệch giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào phải nộp cho Cơ quan thuế địa phương.

Nhiều cơ quan thuế đã áp dụng VAT tự động nhằm tăng cường trách nhiệm giải trình và kiểm toán , bằng cách sử dụng hệ thống máy tính, do đó cũng cho phép các văn phòng chống tội phạm mạng. ^{[ cần dẫn nguồn ]}

Bán hàng

Thuế bán hàng được đánh khi hàng hóa được bán cho người tiêu dùng cuối cùng của nó. Các tổ chức bán lẻ cho rằng thuế như vậy không khuyến khích doanh số bán lẻ. Câu hỏi về việc liệu họ nói chung là tiến bộ hay thoái trào là một chủ đề của nhiều cuộc tranh luận hiện nay. Những người có thu nhập cao hơn chi tiêu với tỷ lệ thấp hơn, do đó, thuế bán hàng theo tỷ lệ cố định sẽ có xu hướng lũy ​​thoái. Do đó, việc miễn thuế bán hàng thực phẩm, tiện ích và các nhu yếu phẩm khác là phổ biến, vì người nghèo dành tỷ lệ thu nhập cao hơn cho những mặt hàng này, vì vậy việc miễn giảm như vậy làm cho thuế lũy tiến hơn. Đây là loại thuế cổ điển "Bạn phải trả cho những gì bạn chi tiêu", vì chỉ những người chi tiền cho các mặt hàng không được miễn (tức là xa xỉ) mới phải trả thuế.

Một số nhỏ các tiểu bang của Hoa Kỳ hoàn toàn dựa vào thuế bán hàng cho doanh thu của tiểu bang, vì những tiểu bang đó không đánh thuế thu nhập tiểu bang. Các bang như vậy có xu hướng có lượng du lịch từ vừa phải đến lớn hoặc du lịch giữa các bang diễn ra trong biên giới của họ, cho phép bang thu lợi từ thuế từ những người mà bang sẽ không đánh thuế. Bằng cách này, nhà nước có thể giảm bớt gánh nặng thuế cho công dân của mình. Các tiểu bang Hoa Kỳ không đánh thuế thu nhập tiểu bang là Alaska, Tennessee, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, ^[17] tiểu bang Washington và Wyoming. Ngoài ra, New Hampshire và Tennessee chỉ đánh thuế thu nhập của tiểu bang đối với thu nhập từ cổ tức và lãi. Trong số các bang trên, chỉ Alaska và New Hampshire không đánh thuế bán hàng của bang. Thông tin bổ sung có thể được lấy tại trang web của Liên đoàn Quản lý thuế .

Tại Hoa Kỳ, đang có phong trào ngày càng tăng ^[18] nhằm thay thế tất cả thuế thu nhập và tiền lương của liên bang (cả doanh nghiệp và cá nhân) bằng thuế bán lẻ quốc gia và giảm thuế hàng tháng cho các hộ gia đình là công dân và người nước ngoài cư trú hợp pháp. Đề xuất thuế được đặt tên là FairTax . Tại Canada, thuế bán hàng liên bang được gọi là Thuế Hàng hóa và Dịch vụ (GST) và hiện là 5%. Các tỉnh British Columbia, Saskatchewan, Manitoba và Prince Edward Island cũng có thuế bán hàng của tỉnh [PST]. Các tỉnh Nova Scotia, New Brunswick, Newfoundland & Labrador và Ontario đã hài hòa thuế bán hàng của tỉnh với GST — Thuế bán hàng hài hòa [HST], và do đó là thuế VAT đầy đủ. Tỉnh Quebec thu Thuế bán hàng Quebec [QST] dựa trên GST với những khác biệt nhất định. Hầu hết các doanh nghiệp có thể yêu cầu trả lại GST, HST và QST mà họ phải trả, và do đó hiệu quả là người tiêu dùng cuối cùng phải trả thuế.

Kỳ thú

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa trong quá trình sản xuất, sản xuất hoặc phân phối và thường tương ứng với số lượng hoặc giá trị của chúng. Thuế tiêu thụ đặc biệt lần đầu tiên được đưa vào nước Anh vào năm 1643, như một phần của kế hoạch doanh thu và thuế do nghị sĩ John Pym đưa ra và được Nghị viện Long thông qua . Các nghĩa vụ này bao gồm các khoản phí đối với bia, rượu bia, rượu táo, rượu anh đào và thuốc lá, sau đó danh sách này được bổ sung thêm giấy, xà phòng, nến, mạch nha, hoa bia và đồ ngọt. Nguyên tắc cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào việc sản xuất, chế tạo hoặc phân phối các mặt hàng không thể đánh thuế qua cơ quan hải quan và doanh thu thu được từ nguồn đó được gọi là doanh thu tiêu thụ đặc biệt. Khái niệm cơ bản của thuật ngữ này là thuế đánh vào các mặt hàng được sản xuất hoặc chế tạo tại một quốc gia. Trong việc đánh thuế các mặt hàng xa xỉ như rượu mạnh, bia, thuốc lá và xì gà, người ta thường đặt ra một loại thuế nhất định đối với việc nhập khẩu các mặt hàng này ( thuế hải quan ). ^[19]

Các khoản ưu đãi (hoặc miễn trừ đối với chúng) cũng được sử dụng để sửa đổi các mô hình tiêu dùng của một khu vực nhất định ( kỹ thuật xã hội ). Ví dụ, mức tiêu thụ đặc biệt cao được sử dụng để hạn chế uống rượu so với các hàng hóa khác. Điều này có thể được kết hợp với giả thuyết nếu số tiền thu được sau đó được sử dụng để trả chi phí điều trị bệnh do lạm dụng rượu gây ra. Các loại thuế tương tự có thể tồn tại đối với thuốc lá , nội dung khiêu dâm , v.v. và chúng có thể được gọi chung là " thuế tội lỗi ". Một thuế carbon là thuế đánh vào việc tiêu thụ nhiên liệu không tái tạo dựa trên carbon, chẳng hạn như xăng, dầu diesel sử dụng nhiên liệu, nhiên liệu phản lực, và khí tự nhiên. Mục đích là để giảm thải carbon vào khí quyển. Tại Vương quốc Anh, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe là loại thuế hàng năm đánh vào quyền sở hữu xe.

Thuế quan

Thuế xuất nhập khẩu (còn gọi là thuế hải quan hoặc thuế quan) là một khoản phí cho việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới chính trị. Thuế quan không khuyến khích thương mại và chúng có thể được các chính phủ sử dụng để bảo vệ các ngành công nghiệp trong nước. Một phần doanh thu thuế quan thường được giả định là để trả cho chính phủ để duy trì lực lượng hải quân hoặc cảnh sát biên giới. Các cách gian lận thuế quan cổ điển là buôn lậu hoặc khai báo giá trị hàng hóa sai lệch. Các quy tắc về thuế, thuế quan và thương mại trong thời hiện đại thường được đặt cùng nhau vì tác động chung của chúng đối với chính sách công nghiệp , chính sách đầu tư và chính sách nông nghiệp . Một khối thương mại là một nhóm các quốc gia đồng minh đồng ý để giảm thiểu hoặc loại bỏ thuế quan đối với thương mại với nhau, và có thể áp đặt các mức thuế bảo vệ với hàng nhập khẩu từ bên ngoài khối. Một liên minh thuế quan có một biểu thuế chung bên ngoài và các nước tham gia chia sẻ doanh thu từ thuế quan đối với hàng hóa gia nhập liên minh thuế quan.

Ở một số xã hội, chính quyền địa phương cũng có thể áp đặt thuế quan đối với việc di chuyển hàng hóa giữa các khu vực (hoặc thông qua các cửa khẩu nội bộ cụ thể). Một ví dụ đáng chú ý là likin , đã trở thành một nguồn thu quan trọng cho các chính quyền địa phương vào cuối nhà Thanh, Trung Quốc .

Khác

Lệ phí giấy phép

Thuế nghề nghiệp hoặc lệ phí môn bài có thể được áp dụng đối với các doanh nghiệp hoặc cá nhân tham gia vào một số hoạt động kinh doanh nhất định. Nhiều khu vực pháp lý áp dụng thuế đối với xe cộ.

Thăm dò ý kiến

Thuế thăm dò ý kiến, còn được gọi là thuế bình quân đầu người , hoặc thuế định suất , là một loại thuế đánh một số tiền nhất định cho mỗi cá nhân. Đó là một ví dụ về khái niệm thuế cố định . Một trong những loại thuế sớm nhất được đề cập trong Kinh thánh là nửa shekel mỗi năm đối với mỗi người Do Thái trưởng thành (Xuất 30: 11–16) là một dạng thuế thăm dò ý kiến. Thuế thăm dò ý kiến ​​rất rẻ về mặt hành chính vì chúng dễ tính và thu và khó gian lận. Các nhà kinh tế đã coi thuế thăm dò là hiệu quả về mặt kinh tế bởi vì mọi người được cho là có nguồn cung cố định và thuế thăm dò, do đó, không dẫn đến biến dạng kinh tế. Tuy nhiên, thuế thăm dò ý kiến ​​rất không được ưa chuộng vì những người nghèo hơn phải trả tỷ lệ thu nhập cao hơn những người giàu hơn. Ngoài ra, nguồn cung người trên thực tế không cố định theo thời gian: trung bình, các cặp vợ chồng sẽ chọn sinh ít con hơn nếu thuế thăm dò dư luận được áp dụng. ^{[20] [ xác minh không thành công ]} Việc áp dụng thuế thăm dò ý kiến ​​ở Anh thời Trung cổ là nguyên nhân chính của Cuộc nổi dậy năm 1381 của Nông dân . Scotland là nước đầu tiên được sử dụng để thử nghiệm thuế thăm dò ý kiến ​​mới vào năm 1989 với Anh và xứ Wales vào năm 1990. Sự thay đổi từ cách đánh thuế địa phương lũy ​​tiến dựa trên giá trị tài sản sang hình thức thuế một mức bất kể khả năng chi trả ( Phí cộng đồng , nhưng phổ biến hơn được gọi là Thuế Thăm dò ý kiến), dẫn đến việc từ chối thanh toán trên diện rộng và các vụ bất ổn dân sự, được gọi một cách thông tục là ' Bạo loạn Thuế Thăm dò ý kiến '.

Khác

Một số loại thuế đã được đề xuất nhưng không thực sự được áp dụng ở bất kỳ khu vực pháp lý chính nào. Bao gồm các:

• Thuế ngân hàng
• Thuế giao dịch tài chính bao gồm thuế giao dịch tiền tệ

Nhãn mô tả

Định giá quảng cáo và trên mỗi đơn vị

Một trăm theo giá trị quảng cáo thuế là một trong những nơi cơ sở tính thuế là giá trị của một tốt, dịch vụ hoặc tài sản. Thuế bán hàng, thuế quan, thuế tài sản, thuế thừa kế và thuế giá trị gia tăng là các loại thuế giá trị phụ khác nhau. Thuế giá trị gia tăng thường được áp dụng tại thời điểm giao dịch (thuế bán hàng hoặc thuế giá trị gia tăng (VAT)) nhưng nó có thể được áp dụng hàng năm (thuế tài sản) hoặc liên quan đến một sự kiện quan trọng khác (thuế thừa kế hoặc thuế quan ).

Ngược lại với thuế theo giá trị quảng cáo là thuế theo đơn vị , trong đó cơ sở tính thuế là số lượng của một thứ gì đó, bất kể giá của nó là bao nhiêu. Một thuế tiêu thụ đặc biệt là một ví dụ.

Tiêu dùng

Thuế tiêu dùng đề cập đến bất kỳ loại thuế nào đối với chi tiêu không đầu tư và có thể được thực hiện bằng thuế bán hàng, thuế giá trị gia tăng tiêu dùng hoặc bằng cách sửa đổi thuế thu nhập để cho phép khấu trừ không giới hạn cho đầu tư hoặc tiết kiệm.

Thuộc về môi trường

Điều này bao gồm thuế tiêu thụ tài nguyên thiên nhiên , thuế khí nhà kính ( thuế Carbon ), "thuế sulfuric", và các loại thuế khác. Mục đích đã nêu là giảm tác động môi trường bằng cách định giá lại . Các nhà kinh tế học mô tả các tác động môi trường là ngoại tác tiêu cực . Ngay từ năm 1920, Arthur Pigou đã đề xuất một loại thuế để đối phó với ngoại tác (xem thêm phần Gia tăng phúc lợi kinh tế bên dưới). Việc thực hiện đúng thuế môi trường đã là chủ đề của một cuộc tranh luận kéo dài.

Tỷ lệ, lũy tiến, lũy thoái và gộp chung

Một đặc điểm quan trọng của hệ thống thuế là tỷ lệ phần trăm gánh nặng thuế liên quan đến thu nhập hoặc tiêu dùng. Các thuật ngữ lũy tiến, lũy tiến và tỷ lệ được sử dụng để mô tả cách tỷ lệ tăng dần từ thấp đến cao, từ cao xuống thấp hoặc theo tỷ lệ. Các thuật ngữ mô tả tác động phân phối, có thể được áp dụng cho bất kỳ loại hệ thống thuế nào (thu nhập hoặc tiêu dùng) đáp ứng định nghĩa.

• Một thuế lũy tiến là một loại thuế áp đặt để các mức thuế suất có hiệu quả tăng lên khi số tiền mà tỷ lệ là tăng ứng dụng.
• Đối lập với thuế lũy tiến là thuế lũy thoái , trong đó thuế suất hiệu dụng giảm khi số tiền áp dụng thuế suất tăng lên. Hiệu ứng này thường được tạo ra khi thử nghiệm có nghĩa là được sử dụng để thu hồi các khoản phụ cấp thuế hoặc trợ cấp của nhà nước.
• Ở giữa là thuế tỷ lệ , trong đó thuế suất hiệu dụng được cố định, trong khi số tiền áp dụng thuế suất tăng lên.
• Thuế một lần là một loại thuế là một số tiền cố định, bất kể sự thay đổi về hoàn cảnh của đối tượng bị đánh thuế. Trên thực tế, đây là một loại thuế lũy thoái vì những người có thu nhập thấp hơn phải sử dụng phần trăm thu nhập của họ cao hơn những người có thu nhập cao hơn và do đó ảnh hưởng của thuế giảm xuống như một hàm của thu nhập.

Các thuật ngữ này cũng có thể được sử dụng để áp dụng ý nghĩa cho việc đánh thuế đối với tiêu dùng có chọn lọc, chẳng hạn như thuế đánh vào hàng xa xỉ và miễn các nhu yếu phẩm cơ bản có thể được mô tả là có tác động lũy ​​tiến vì nó làm tăng gánh nặng thuế đối với tiêu dùng cao cấp và giảm thuế gánh nặng cho tiêu dùng cấp thấp. ^{[21] [22] [23]}

Trực tiếp và gián tiếp

Thuế đôi khi được gọi là "thuế trực thu" hoặc "thuế gián thu". Ý nghĩa của các thuật ngữ này có thể khác nhau trong các ngữ cảnh khác nhau, đôi khi có thể dẫn đến nhầm lẫn. Một định nghĩa kinh tế, của Atkinson, nói rằng "... thuế trực thu có thể được điều chỉnh theo đặc điểm cá nhân của người nộp thuế, trong khi thuế gián thu được đánh vào các giao dịch bất kể hoàn cảnh của người mua hay người bán." ^[24] Theo định nghĩa này, ví dụ, thuế thu nhập là "trực tiếp", và thuế bán hàng là "gián tiếp".

Trong luật, các thuật ngữ có thể có ý nghĩa khác nhau. Ví dụ, trong luật hiến pháp Hoa Kỳ, thuế trực thu đề cập đến thuế thăm dò và thuế tài sản , dựa trên sự tồn tại hoặc quyền sở hữu đơn giản. Thuế gián thu được áp dụng đối với các sự kiện, quyền, đặc quyền và hoạt động. ^[25] Do đó, thuế đánh vào việc bán bất động sản sẽ được coi là một loại thuế gián thu, trong khi thuế chỉ đơn thuần là sở hữu bất động sản đó sẽ là một loại thuế trực thu.

Phí và hiệu quả

Chính phủ các nước có thể tính phí sử dụng phí , lệ phí cầu đường, hoặc các loại đánh giá để đổi lấy hàng hóa đặc biệt, dịch vụ hoặc sử dụng tài sản. Đây thường không được coi là thuế, miễn là chúng được đánh vào khoản thanh toán vì lợi ích trực tiếp cho cá nhân trả tiền. ^[26] Các khoản phí như vậy bao gồm:

• Phí cầu đường: phí được tính để đi qua đường bộ , cầu , hầm , kênh , rạch , đường thủy hoặc các phương tiện giao thông khác. Trước đây, phí cầu đường được sử dụng để trả cho các dự án cầu, đường và hầm công cộng. Chúng cũng đã được sử dụng trong các liên kết giao thông do tư nhân xây dựng. Phí có thể là một khoản phí cố định, có thể phân chia theo loại phương tiện, hoặc cho khoảng cách trên các tuyến đường dài.
• Phí sử dụng, chẳng hạn như phí sử dụng công viên hoặc các cơ sở khác thuộc sở hữu của chính phủ.
• Phí phán quyết do các cơ quan chính phủ tính để đưa ra quyết định trong các tình huống cụ thể.

Một số học giả coi các tác động kinh tế nhất định là thuế, mặc dù chúng không phải là thuế do chính phủ áp đặt. Bao gồm các:

• Thuế lạm phát : bất lợi kinh tế mà người sở hữu tiền và các khoản tương đương tiền bằng một loại tiền tệ phải chịu do ảnh hưởng của chính sách tiền tệ mở rộng ^[27]
• Kìm hãm tài chính : Các chính sách của chính phủ như giới hạn lãi suất đối với nợ chính phủ, các quy định tài chính như yêu cầu dự trữ và kiểm soát vốn, và các rào cản gia nhập thị trường nơi chính phủ sở hữu hoặc kiểm soát các doanh nghiệp. ^[28]

Nông dân Ai Cập bị bắt vì không nộp thuế . ( Thời đại Kim tự tháp )

Hệ thống thuế đầu tiên được biết đến là ở Ai Cập Cổ đại vào khoảng 3000–2800 trước Công nguyên, trong Vương triều đầu tiên của Vương quốc Cổ Ai Cập . ^[29] Các hình thức đánh thuế sớm nhất và phổ biến nhất là corvée và thuế phần mười . Những người nông dân quá nghèo phải cung cấp lao động cho nhà nước ( lao động trong tiếng Ai Cập cổ đại là một từ đồng nghĩa với thuế). ^[30] Các ghi chép về thời gian ghi lại rằng Pharaoh sẽ thực hiện một chuyến công du hai năm một lần trong vương quốc, thu thập phần mười từ người dân. Các hồ sơ khác là các khoản thu về vựa đá vôi và giấy cói. ^[31] Việc đánh thuế sớm cũng được mô tả trong Kinh thánh . Trong sách Sáng thế ký (chương 47, câu 24 - Phiên bản quốc tế mới ), nó nói rằng "Nhưng khi mùa màng đến, hãy giao một phần năm của nó cho Pharaoh . Bốn phần năm còn lại bạn có thể giữ lại làm giống cho các cánh đồng và làm thức ăn cho bản thân bạn và các hộ gia đình của bạn và con cái của bạn ". Samgharitr là tên được đề cập cho người thu thuế trong các văn bản Vệ Đà. ^[32] Tại Hattusa , thủ đô của Đế chế Hittite , ngũ cốc được thu thuế từ các vùng đất xung quanh, và được cất giữ trong các hầm chứa để trưng bày sự giàu có của nhà vua. ^[33]

Ở Đế chế Ba Tư , một hệ thống thuế có quy định và bền vững đã được Darius I Đại đế đưa ra vào năm 500 trước Công nguyên; ^[34] các Persian hệ thống thuế đã được thiết kế riêng cho từng Satrapy (khu vực được cai trị bởi một Satrap hoặc thống đốc tỉnh). Vào những thời điểm khác nhau, có từ 20 đến 30 Satrapies trong Đế chế và mỗi Satrapies được đánh giá dựa trên năng suất được cho là của nó. Satrap có trách nhiệm thu thập số tiền đến hạn và gửi vào kho bạc, sau khi trừ đi các khoản chi phí của anh ta (chi phí và quyền quyết định chính xác cách thức và ai để huy động tiền trong tỉnh, mang lại cơ hội tối đa cho người giàu hái). Lượng cầu từ các tỉnh khác nhau cho thấy một bức tranh sinh động về tiềm năng kinh tế của họ. Ví dụ, Ba-by-lôn được đánh giá về số lượng cao nhất và có một hỗn hợp hàng hóa đáng kinh ngạc; 1.000 lạng bạc và bốn tháng cung cấp lương thực cho quân đội. Ấn Độ , một tỉnh huyền thoại về vàng của nó, đã cung cấp vàng bụi có giá trị tương đương với số lượng rất lớn là 4.680 nhân tài bạc. Ai Cập được biết đến với sự giàu có của mùa màng; nó từng là kho thóc của Đế chế Ba Tư (và sau này là của Đế chế La Mã ) và được yêu cầu cung cấp 120.000 thước ngũ cốc cùng với 700 lạng bạc. ^[35] Loại thuế này được đánh riêng trên các Satrapies dựa trên đất đai, năng lực sản xuất và mức cống nạp của chúng. ^[36]

Các Rosetta Stone , một nhượng bộ thuế do Ptolemy V trong 196 BC và viết bằng ba thứ tiếng "dẫn đến việc giải mã nổi tiếng nhất trong lịch sử-the nứt của chữ tượng hình". ^[37]

Các nhà cai trị Hồi giáo áp đặt Zakat (thuế đánh vào người Hồi giáo) và Jizya ( thuế thăm dò ý kiến ​​đối với những người không theo đạo Hồi bị chinh phục). Ở Ấn Độ, tục lệ này bắt đầu vào thế kỷ 11.

Xu hướng

Nhiều hồ sơ về việc thu thuế của chính phủ ở châu Âu kể từ ít nhất là thế kỷ 17 vẫn còn tồn tại cho đến ngày nay. Nhưng mức thuế khó có thể so sánh với quy mô và dòng chảy của nền kinh tế vì số lượng sản xuất không sẵn có. Chi tiêu và thu nhập của chính phủ ở Pháp trong thế kỷ 17 đã tăng từ khoảng 24,30 triệu livres năm 1600–10 lên khoảng 126,86 triệu livres năm 1650–59 lên khoảng 117,99 triệu livres vào năm 1700–10 khi nợ chính phủ đã lên tới 1,6 tỷ livres . Năm 1780–89, nó đạt 421,50 triệu livres . ^{[38] Việc} đánh thuế theo tỷ lệ phần trăm sản xuất hàng hóa cuối cùng có thể đã lên tới 15–20% trong suốt thế kỷ 17 ở những nơi như Pháp , Hà Lan và Scandinavia . Trong những năm đầy chiến tranh của thế kỷ thứ mười tám và đầu thế kỷ thứ mười chín, thuế suất ở châu Âu đã tăng đáng kể khi chiến tranh trở nên đắt đỏ hơn và các chính phủ trở nên tập trung hơn và thành thạo hơn trong việc thu thuế. Mức tăng này là lớn nhất ở Anh, Peter Mathias và Patrick O'Brien nhận thấy rằng gánh nặng thuế tăng 85% trong giai đoạn này. Một nghiên cứu khác đã xác nhận con số này, phát hiện ra rằng thu nhập từ thuế bình quân đầu người đã tăng gần gấp sáu lần trong thế kỷ XVIII, nhưng tốc độ tăng trưởng kinh tế ổn định đã khiến gánh nặng thực sự đối với mỗi cá nhân chỉ tăng gấp đôi trong giai đoạn này trước cuộc cách mạng công nghiệp. Thuế suất hiệu dụng ở Anh cao hơn so với Pháp những năm trước Cách mạng Pháp , gấp đôi so với thu nhập bình quân đầu người, nhưng chúng chủ yếu được áp dụng cho thương mại quốc tế. Ở Pháp, thuế thấp hơn nhưng gánh nặng chủ yếu là chủ đất, cá nhân, và thương mại nội bộ và do đó tạo ra nhiều bất bình hơn. ^[39]

Thuế theo tỷ lệ phần trăm GDP năm 2016 là 45,9% ở Đan Mạch , 45,3% ở Pháp, 33,2% ở Vương quốc Anh , 26% ở Hoa Kỳ và ở tất cả các thành viên OECD mức trung bình là 34,3%. ^{[40] [41]}

Các hình thức

Trong các nền kinh tế tiền tệ trước khi có ngân hàng fiat, một hình thức đánh thuế quan trọng là thu giữ tiền, thuế đánh vào việc tạo ra tiền.

Các hình thức đánh thuế lỗi thời khác bao gồm:

• Scutage , được trả thay cho nghĩa vụ quân sự; nói một cách chính xác, đó là sự hoán đổi của một nghĩa vụ không phải nộp thuế chứ không phải là một loại thuế như vậy nhưng hoạt động như một loại thuế trên thực tế.
• Tallage , một loại thuế đánh vào những người phụ thuộc thời phong kiến.
• Tithe , một khoản thanh toán giống như thuế (một phần mười thu nhập hoặc sản phẩm nông nghiệp của một người), được trả cho Nhà thờ (và do đó quá cụ thể để trở thành một loại thuế theo các thuật ngữ kỹ thuật nghiêm ngặt). Điều này không nên nhầm lẫn với hoạt động hiện đại cùng tên thường là tự nguyện.
• Trợ cấp (phong kiến), một loại thuế hoặc thuế do một chư hầu nộp cho lãnh chúa của mình trong thời phong kiến.
• Danegeld , một loại thuế đất thời Trung cổ ban đầu được tăng để trả cho việc đánh phá người Đan Mạch và sau đó được sử dụng để tài trợ cho các chi phí quân sự.
• Carucage , một loại thuế thay thế Danegeld ở Anh.
• Canh tác thuế , nguyên tắc giao trách nhiệm thu thuế cho các công dân hoặc nhóm tư nhân.
• Socage , một hệ thống thuế phong kiến ​​dựa trên địa tô.
• Gánh nặng , một hệ thống thuế phong kiến ​​dựa trên địa tô.

Một số quốc gia chủ yếu đánh thuế cửa sổ, cửa ra vào hoặc tủ để giảm tiêu thụ kính và phần cứng nhập khẩu. Armoires, chòi và tủ quần áo được sử dụng để trốn thuế đối với cửa và tủ. Trong một số trường hợp, thuế cũng được sử dụng để thực thi chính sách công như phí tắc nghẽn (để cắt giảm giao thông đường bộ và khuyến khích giao thông công cộng) ở London. Ở nước Nga thời Sa hoàng, thuế đánh vào râu. Ngày nay, một trong những hệ thống thuế phức tạp nhất trên toàn thế giới là ở Đức. Ba phần tư tài liệu về thuế trên thế giới đề cập đến hệ thống của Đức. ^{[ cần dẫn nguồn ]} Theo hệ thống của Đức, có 118 luật, 185 biểu mẫu và 96.000 quy định, chi 3,7 tỷ € để thu thuế thu nhập. ^{[ cần dẫn nguồn ]} Tại Hoa Kỳ, IRS có khoảng 1.177 biểu mẫu và hướng dẫn , ^[42] 28,4111 megabyte Bộ luật thuế vụ ^[43] chứa 3,8 triệu từ tính đến ngày 1 tháng 2 năm 2010, ^[44] nhiều quy định về thuế trong Bộ luật Quy định Liên bang , ^[45] và tài liệu bổ sung trong Bản tin Doanh thu Nội bộ . ^[46] Ngày nay, chính phủ ở các nền kinh tế tiên tiến hơn (ví dụ Châu Âu và Bắc Mỹ) có xu hướng dựa nhiều hơn vào thuế trực thu, trong khi các nền kinh tế đang phát triển (tức là một số nước Châu Phi) phụ thuộc nhiều hơn vào thuế gián thu.

Thu tài chính công từ thuế tính bằng% GDP . Đối với dữ liệu này, phương sai của GDP bình quân đầu người với sức mua tương đương (PPP) được giải thích bằng 32% theo doanh thu từ thuế.

Về mặt kinh tế, thuế chuyển của cải từ các hộ gia đình hoặc doanh nghiệp sang chính phủ của một quốc gia. Adam Smith viết trong The Wealth of Nations rằng

"… Thu nhập kinh tế của tư nhân thuộc ba loại chính: tiền thuê nhà, lợi nhuận và tiền lương. Những người đóng thuế thông thường cuối cùng sẽ trả thuế của họ từ ít nhất một trong những nguồn thu nhập này. Chính phủ có thể dự định rằng một loại thuế cụ thể sẽ chỉ rơi vào tiền thuê nhà , lợi nhuận hoặc tiền lương - và một loại thuế khác phải đánh vào cả ba nguồn thu nhập tư nhân. Tuy nhiên, nhiều loại thuế chắc chắn sẽ đánh vào tài nguyên và con người rất khác so với dự định… Thuế tốt đáp ứng bốn tiêu chí chính. Chúng (1) tương xứng thu nhập hoặc khả năng thanh toán (2) nhất định thay vì tùy tiện (3) phải trả vào thời điểm và theo cách thuận tiện cho người nộp thuế và (4) rẻ để quản lý và thu thập. " ^[47]

Các tác dụng phụ của việc đánh thuế (chẳng hạn như sự bóp méo kinh tế) và các lý thuyết về cách tốt nhất để đánh thuế là một chủ đề quan trọng trong kinh tế học vi mô . Thuế hầu như không bao giờ là một sự chuyển giao tài sản đơn giản. Các lý thuyết kinh tế về thuế tiếp cận câu hỏi làm thế nào để tối đa hóa phúc lợi kinh tế thông qua thuế.

Một nghiên cứu năm 2019 xem xét tác động của việc cắt giảm thuế đối với các nhóm thu nhập khác nhau, chính việc cắt giảm thuế đối với các nhóm thu nhập thấp có tác động tích cực lớn nhất đến tăng trưởng việc làm. ^[48] Việc cắt giảm thuế đối với 10% giàu có nhất có một tác động nhỏ. ^[48]

Tỷ lệ mắc bệnh

Luật quy định việc thu thuế từ ai. Ở nhiều quốc gia, thuế được áp dụng đối với các doanh nghiệp (chẳng hạn như thuế doanh nghiệp hoặc thuế theo phần của tiền lương ). Tuy nhiên, cuối cùng ai là người trả thuế ("gánh nặng" thuế) được xác định bởi thị trường khi thuế được tính vào chi phí sản xuất. Lý thuyết kinh tế cho rằng hiệu quả kinh tế của thuế không nhất thiết phải rơi vào thời điểm nó được đánh một cách hợp pháp. Ví dụ, thuế đánh vào việc làm do người sử dụng lao động trả sẽ ảnh hưởng đến người lao động, ít nhất là về lâu dài. Phần lớn nhất của gánh nặng thuế có xu hướng rơi vào yếu tố kém co giãn nhất liên quan - phần của giao dịch bị ảnh hưởng ít nhất bởi sự thay đổi giá. Vì vậy, ví dụ, thuế đánh vào lương ở một thị trấn (ít nhất là về lâu dài) sẽ ảnh hưởng đến chủ sở hữu bất động sản trong khu vực đó.

Tùy thuộc vào lượng cung và cầu thay đổi như thế nào theo giá ("độ co giãn" của cung và cầu), người bán có thể thu thuế (dưới dạng giá trước thuế thấp hơn) hoặc người mua (dưới dạng giá sau thuế cao hơn). Nếu độ co giãn của cung thấp, nhà cung cấp sẽ phải trả nhiều thuế hơn. Nếu độ co giãn của cầu thấp, khách hàng sẽ trả nhiều tiền hơn; và ngược lại đối với những trường hợp có độ co giãn cao. Nếu người bán là một công ty cạnh tranh, thì gánh nặng thuế được phân bổ cho các yếu tố sản xuất tùy thuộc vào độ co giãn của chúng; điều này bao gồm công nhân (dưới hình thức mức lương thấp hơn), nhà đầu tư vốn (dưới hình thức mất mát cho cổ đông), chủ đất (dưới hình thức giá thuê thấp hơn), doanh nhân (dưới hình thức mức lương thấp hơn của tổng giám đốc) và khách hàng (dưới hình thức hình thức giá cao hơn).

Để thể hiện mối quan hệ này, giả sử rằng giá thị trường của một sản phẩm là 1 đô la và thuế 0,5 đô la được áp dụng đối với sản phẩm mà theo luật, sẽ được thu từ người bán. Nếu sản phẩm có cầu co giãn, người bán sẽ hấp thụ một phần thuế lớn hơn. Điều này là do hàng hóa có cầu co giãn gây ra sự sụt giảm lớn về lượng cầu và mức tăng giá nhỏ. Do đó, để ổn định doanh số, người bán sẽ phải gánh thêm gánh nặng thuế. Ví dụ: người bán có thể giảm giá của sản phẩm xuống 0,70 đô la để sau khi cộng thuế, người mua trả tổng cộng 1,20 đô la, hoặc nhiều hơn 0,20 đô la so với trước khi thuế 0,5 đô la được áp dụng. Trong ví dụ này, người mua đã thanh toán 0,20 đô la trong số 0,5 đô la thuế (ở dạng giá sau thuế) và người bán đã thanh toán 0,30 đô la còn lại (ở dạng giá trước thuế thấp hơn). ^[49]

Tăng phúc lợi kinh tế

Chi tiêu chính phủ

Mục đích của thuế là cung cấp cho chi tiêu của chính phủ mà không có lạm phát . Việc cung cấp hàng hóa công cộng như đường xá và các cơ sở hạ tầng khác, trường học, mạng lưới an toàn xã hội , chăm sóc sức khỏe, quốc phòng, cơ quan thực thi pháp luật và hệ thống tòa án làm tăng phúc lợi kinh tế của xã hội nếu lợi ích thu được lớn hơn chi phí liên quan.

Pigovian

Sự tồn tại của thuế có thể làm tăng hiệu quả kinh tế trong một số trường hợp. Nếu có một yếu tố bên ngoài tiêu cực gắn liền với một hàng hóa, nghĩa là nó có những tác động tiêu cực mà người tiêu dùng không cảm nhận được, thì thị trường tự do sẽ giao dịch quá nhiều hàng hóa đó. Bằng cách đánh thuế hàng hóa, chính phủ có thể tăng phúc lợi tổng thể cũng như tăng doanh thu. Loại thuế này được gọi là thuế Pigovian , theo tên nhà kinh tế học Arthur Pigou .

Các loại thuế Pigovian có thể có bao gồm thuế đánh vào nhiên liệu gây ô nhiễm (như xăng dầu ), thuế đánh vào hàng hóa làm phát sinh chi phí chăm sóc sức khỏe cộng đồng (chẳng hạn như rượu hoặc thuốc lá ) và phí đối với hàng hóa công cộng 'miễn phí' hiện có (như phí tắc nghẽn ) là một khả năng khác.

Giảm bất bình đẳng

Đánh thuế lũy tiến có thể làm giảm bất bình đẳng kinh tế . Hiệu ứng này xảy ra ngay cả khi doanh thu thuế không được phân phối lại . ^{[ cần dẫn nguồn ]}

Phúc lợi kinh tế giảm

Hầu hết các loại thuế (xem bên dưới ) đều có tác dụng phụ làm giảm phúc lợi kinh tế , bằng cách bắt buộc lao động không hiệu quả (chi phí tuân thủ) hoặc bằng cách tạo ra sự bóp méo đối với các động lực kinh tế ( tổn thất nghiêm trọng và các động cơ sai trái ). ^{[ cần dẫn nguồn ]}

Chi phí tuân thủ

Mặc dù các chính phủ phải chi tiền cho các hoạt động thu thuế, nhưng một số chi phí, đặc biệt cho việc lưu giữ hồ sơ và điền vào các biểu mẫu, do các doanh nghiệp và cá nhân chịu. Chúng được gọi chung là chi phí tuân thủ. Các hệ thống thuế phức tạp hơn có xu hướng có chi phí tuân thủ cao hơn. Thực tế này có thể được sử dụng làm cơ sở cho các lập luận thực tế hoặc đạo đức ủng hộ việc đơn giản hóa thuế (chẳng hạn như FairTax hoặc OneTax và một số đề xuất thuế cố định ).

Chi phí chết người

Sơ đồ minh họa chi phí trọng yếu của thuế

Trong trường hợp không có ngoại tác tiêu cực , việc đưa thuế vào thị trường làm giảm hiệu quả kinh tế do gây ra tổn thất trọng yếu . Trong thị trường cạnh tranh, giá của một hàng hóa kinh tế cụ thể điều chỉnh để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch có lợi cho cả người mua và người bán hàng hóa đó đều xảy ra. Việc áp dụng một loại thuế làm cho giá mà người bán nhận được nhỏ hơn chi phí cho người mua bằng số tiền thuế. Điều này khiến ít giao dịch xảy ra hơn, làm giảm phúc lợi kinh tế ; các cá nhân hoặc doanh nghiệp có liên quan ít khá giả hơn so với trước thuế. Các gánh nặng thuế và số tiền chi phí trọng tải phụ thuộc vào tính đàn hồi của cung và cầu vì lợi ích bị đánh thuế.

Hầu hết các loại thuế — bao gồm thuế thu nhập và thuế bán hàng — có thể có chi phí chết người đáng kể. Cách duy nhất để tránh các chi phí chết người trong một nền kinh tế nói chung là cạnh tranh là tránh các loại thuế làm thay đổi các động lực kinh tế . Các loại thuế đó bao gồm thuế giá trị đất đai , ^[50] trong đó thuế đánh vào hàng hóa có nguồn cung hoàn toàn không co giãn, một loại thuế tổng hợp như thuế thăm dò ý kiến (thuế đầu người) mà tất cả người lớn phải trả bất kể họ có lựa chọn như thế nào. Có thể cho rằng một khoản thuế lợi nhuận hoàn toàn không lường trước được cũng có thể thuộc loại này.

Tổn thất trọng yếu không tính đến các khoản thuế có hiệu lực trong việc san bằng sân chơi kinh doanh. Các doanh nghiệp có nhiều tiền hơn sẽ phù hợp hơn để chống lại sự cạnh tranh. Thông thường, một ngành công nghiệp với một số lượng nhỏ các tập đoàn rất lớn có một rào cản gia nhập rất cao đối với những người mới tham gia vào thị trường. Điều này là do thực tế là tập đoàn càng lớn thì vị thế thương lượng với các nhà cung cấp càng tốt. Ngoài ra, các công ty lớn hơn có thể hoạt động với lợi nhuận thấp hoặc thậm chí âm trong một thời gian dài, do đó đẩy ra cạnh tranh. Tuy nhiên, việc đánh thuế lũy tiến hơn đối với lợi nhuận sẽ giảm bớt những rào cản như vậy đối với những người mới tham gia, do đó làm tăng cạnh tranh và cuối cùng mang lại lợi ích cho người tiêu dùng. ^[51]

Ưu đãi khủng khiếp

Sự phức tạp của mã số thuế ở các nền kinh tế phát triển cung cấp các ưu đãi thuế không đáng có . Chính sách thuế càng có nhiều chi tiết thì càng có nhiều cơ hội để tránh thuế hợp pháp và trốn thuế bất hợp pháp . Những điều này không chỉ dẫn đến mất doanh thu mà còn kéo theo các chi phí bổ sung: ví dụ, các khoản thanh toán cho tư vấn thuế về cơ bản là chi phí trọng yếu vì chúng không làm tăng thêm của cải cho nền kinh tế. Các ưu đãi bất lợi cũng xảy ra do các giao dịch 'ẩn' không chịu thuế; ví dụ: việc bán hàng từ công ty này sang công ty khác có thể phải chịu thuế bán hàng , nhưng nếu cùng một loại hàng hóa được vận chuyển từ chi nhánh của công ty này sang chi nhánh khác thì sẽ không phải nộp thuế.

Để giải quyết những vấn đề này, các nhà kinh tế học thường đề xuất các cấu trúc thuế đơn giản và minh bạch, tránh tạo kẽ hở. Ví dụ: thuế bán hàng có thể được thay thế bằng thuế giá trị gia tăng không tính đến các giao dịch trung gian.

Theo nghiên cứu của Nicolas Kaldor, tài chính công ở các nước đang phát triển gắn chặt với năng lực nhà nước và sự phát triển tài chính. Khi năng lực của nhà nước phát triển, các bang không chỉ tăng mức đánh thuế mà còn cả hình thức đánh thuế. Với việc tăng cơ sở thuế lớn hơn và giảm tầm quan trọng của thuế thương mại, trong khi thuế thu nhập trở nên quan trọng hơn. ^[52] Theo lập luận của Tilly, năng lực nhà nước phát triển như một phản ứng đối với sự xuất hiện của chiến tranh. Chiến tranh là động cơ thúc đẩy các bang tăng thuế và tăng cường năng lực của các bang. Trong lịch sử, nhiều đột phá về thuế đã diễn ra trong thời chiến. Sự ra đời của thuế thu nhập ở Anh là do Chiến tranh Napoléon năm 1798. Hoa Kỳ lần đầu tiên áp dụng thuế thu nhập trong Nội chiến. ^{[53] Việc} đánh thuế bị hạn chế bởi năng lực tài chính và pháp lý của một quốc gia. ^[54] Năng lực tài khóa và pháp lý cũng bổ sung cho nhau. Một hệ thống thuế được thiết kế tốt có thể giảm thiểu tổn thất hiệu quả và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Với việc tuân thủ tốt hơn và hỗ trợ tốt hơn cho các tổ chức tài chính và tài sản cá nhân, chính phủ sẽ có thể thu được nhiều thuế hơn. Mặc dù các nước giàu có thu nhập từ thuế cao hơn, nhưng tăng trưởng kinh tế không phải lúc nào cũng dẫn đến thu thuế cao hơn. Ví dụ, ở Ấn Độ, việc gia tăng các khoản miễn trừ dẫn đến sự đình trệ thu nhập từ thuế thu nhập ở mức khoảng 0,5% GDP kể từ năm 1986. ^[55]

Các nhà nghiên cứu về EPS PEAKS ^[56] nói rằng mục đích cốt lõi của thuế là huy động doanh thu, cung cấp nguồn lực cho Ngân sách Quốc gia và hình thành một phần quan trọng của quản lý kinh tế vĩ mô. Họ cho biết lý thuyết kinh tế tập trung vào nhu cầu 'tối ưu hóa' hệ thống thông qua cân bằng giữa hiệu quả và công bằng, hiểu được các tác động đến sản xuất và tiêu dùng cũng như phân phối, tái phân phối và phúc lợi .

Họ nêu rõ rằng thuế và các khoản giảm thuế cũng được sử dụng như một công cụ để thay đổi hành vi, để tác động đến các quyết định đầu tư , cung cấp lao động , mô hình tiêu dùng , và sự lan tỏa kinh tế tích cực và tiêu cực (ngoại tác), và cuối cùng, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và phát triển. Hệ thống thuế và hệ thống quản lý của nó cũng đóng một vai trò quan trọng trong việc xây dựng và quản lý nhà nước, như một hình thức chính của 'hợp đồng xã hội' giữa nhà nước và công dân, những người có thể, với tư cách là người nộp thuế, thực hiện trách nhiệm giải trình với nhà nước.

Các nhà nghiên cứu đã viết rằng thu nội địa là một phần quan trọng trong nguồn tài chính công của một nước đang phát triển vì nó ổn định và dễ dự đoán hơn so với Hỗ trợ phát triển ở nước ngoài và cần thiết để một nước có thể tự cung tự cấp. Họ phát hiện ra rằng dòng thu nội địa trung bình đã lớn hơn nhiều so với nguồn vốn ODA, với viện trợ trị giá dưới 10% số thuế thu được ở châu Phi nói chung.

Tuy nhiên, ở một phần tư các quốc gia châu Phi, Hỗ trợ Phát triển Nước ngoài vượt quá mức thu thuế, ^[57] với nhiều khả năng là các quốc gia không giàu tài nguyên. Điều này cho thấy những quốc gia đạt được nhiều tiến bộ nhất trong việc thay thế viện trợ bằng thu thuế có xu hướng là những quốc gia được hưởng lợi một cách không tương xứng từ việc tăng giá năng lượng và hàng hóa.

Tác giả ^[56] nhận thấy doanh thu từ thuế tính theo phần trăm GDP thay đổi rất nhiều xung quanh mức trung bình toàn cầu là 19%. ^[58] Dữ liệu này cũng chỉ ra các quốc gia có GDP cao hơn có xu hướng có tỷ lệ thuế trên GDP cao hơn, chứng tỏ rằng thu nhập cao hơn có liên quan đến doanh thu thuế cao hơn một cách tương ứng. Trung bình, các nước thu nhập cao có thu nhập từ thuế tính theo phần trăm GDP là khoảng 22%, so với 18% ở các nước thu nhập trung bình và 14% ở các nước thu nhập thấp.

Ở các nước thu nhập cao, tỷ lệ thuế trên GDP cao nhất là ở Đan Mạch là 47% và thấp nhất là ở Kuwait là 0,8%, phản ánh mức thuế thấp từ nguồn thu từ dầu mỏ mạnh. Hiệu suất trung bình trong dài hạn của thu thuế tính theo tỷ trọng GDP ở các nước thu nhập thấp phần lớn bị đình trệ, mặc dù hầu hết đã cho thấy một số cải thiện trong những năm gần đây. Tính trung bình, các nước giàu tài nguyên đã đạt được nhiều tiến bộ nhất, tăng từ 10% vào giữa những năm 1990 lên khoảng 17% vào năm 2008. Các nước không giàu tài nguyên đã đạt được một số tiến bộ, với thu nhập từ thuế trung bình tăng từ 10% lên 15%. trong cùng một khoảng thời gian. ^[59]

Nhiều quốc gia thu nhập thấp có tỷ lệ thuế trên GDP dưới 15% có thể là do tiềm năng về thuế thấp, chẳng hạn như hoạt động kinh tế chịu thuế hạn chế hoặc nỗ lực đánh thuế thấp do lựa chọn chính sách, không tuân thủ hoặc hành chính. những ràng buộc.

Một số quốc gia thu nhập thấp có tỷ lệ thuế trên GDP tương đối cao do nguồn thu từ thuế tài nguyên (ví dụ Angola ) hoặc quản lý thuế tương đối hiệu quả (ví dụ: Kenya , Brazil ) trong khi một số quốc gia thu nhập trung bình có tỷ lệ thuế trên GDP thấp hơn (ví dụ: Malaysia ) phản ánh sự lựa chọn chính sách thân thiện hơn về thuế.

Trong khi tổng thu từ thuế nhìn chung không đổi, xu hướng toàn cầu cho thấy thuế thương mại đang giảm dần theo tỷ trọng tổng thu (IMF, 2011), với tỷ trọng thu chuyển từ thuế thương mại biên giới sang thuế bán hàng hóa và dịch vụ được đánh trong nước. . Các nước thu nhập thấp có xu hướng phụ thuộc nhiều hơn vào thuế thương mại, và tỷ trọng thu nhập và thuế tiêu dùng nhỏ hơn khi so sánh với các nước thu nhập cao. ^[60]

Một chỉ số về kinh nghiệm đóng thuế đã được ghi nhận trong cuộc khảo sát 'Kinh doanh', ^[61] so sánh tổng mức thuế, thời gian tuân thủ các thủ tục thuế và số lần thanh toán được yêu cầu trong năm, trên 176 quốc gia. Các quốc gia 'dễ nộp thuế' nhất nằm ở Trung Đông với UAE xếp hạng đầu tiên, tiếp theo là Qatar và Ả Rập Xê-út , rất có thể phản ánh chế độ thuế thấp ở các quốc gia này. Các quốc gia ở châu Phi cận Sahara nằm trong số những quốc gia 'khó thanh toán nhất' với Cộng hòa Trung Phi , Cộng hòa Congo , Guinea và Chad ở nhóm 5 nước dưới cùng, phản ánh tổng mức thuế cao hơn và gánh nặng hành chính lớn hơn phải tuân thủ.

Sự kiện chính

Các dữ kiện dưới đây được tổng hợp bởi các nhà nghiên cứu của EPS PEAKS: ^[56]

• Tự do hóa thương mại đã dẫn đến việc giảm thuế thương mại tính theo tỷ trọng của tổng thu nhập và GDP. ^{[56] [62]}
• Các nước giàu tài nguyên có xu hướng thu nhiều doanh thu hơn tính theo tỷ trọng GDP, nhưng điều này có nhiều biến động. Các quốc gia châu Phi cận Sahara giàu tài nguyên đã thực hiện thu thuế tốt hơn các quốc gia không giàu tài nguyên, nhưng doanh thu lại biến động nhiều hơn từ năm này sang năm khác. ^[62] Bằng cách tăng cường quản lý doanh thu, có nhiều cơ hội đầu tư để phát triển và tăng trưởng. ^{[56] [63]}
• Các nước đang phát triển có khu vực kinh tế phi chính thức chiếm trung bình khoảng 40%, có thể lên đến 60% ở một số nước. ^[64] Các khu vực phi chính thức có nhiều thương nhân phi chính thức nhỏ có thể không hiệu quả trong việc thu vào lưới thuế vì chi phí thu cao và tiềm năng doanh thu bị hạn chế (mặc dù có những lợi ích quản trị rộng hơn). Ngoài ra còn có một vấn đề là các công ty không tuân thủ là những người 'khó đánh thuế', trốn thuế và nên bị đưa vào lưới thuế. ^{[56] [65]}
• Ở nhiều quốc gia có thu nhập thấp, phần lớn doanh thu được thu từ cơ sở thuế hẹp, đôi khi do phạm vi hạn chế của các hoạt động kinh tế chịu thuế. Do đó, việc phụ thuộc vào một số ít người nộp thuế, thường là các công ty đa quốc gia, có thể làm trầm trọng thêm thách thức về doanh thu bằng cách giảm thiểu nghĩa vụ thuế của họ, trong một số trường hợp, lạm dụng sự thiếu năng lực của cơ quan quản lý doanh thu, đôi khi là lạm dụng chuyển giá . ^{[ cần giải thích thêm ] [56] [65]}
• Các nước đang phát triển và đang phát triển phải đối mặt với những thách thức to lớn trong việc đánh thuế các công dân đa quốc gia và công dân quốc tế. Các ước tính về thất thu thuế do trốn và tránh thuế ở các nước đang phát triển bị hạn chế do thiếu dữ liệu và thiếu phương pháp luận, nhưng một số ước tính là đáng kể. ^{[56] [66]}
• Các quốc gia sử dụng các biện pháp khuyến khích để thu hút đầu tư nhưng việc làm này có thể làm mất đi doanh thu một cách không cần thiết vì bằng chứng cho thấy rằng các nhà đầu tư bị ảnh hưởng nhiều hơn bởi các yếu tố kinh tế cơ bản như quy mô thị trường, cơ sở hạ tầng và kỹ năng, và chỉ nhẹ bởi các ưu đãi thuế (khảo sát nhà đầu tư của IFC). ^[56] Ví dụ, mặc dù chính phủ Armenia hỗ trợ lĩnh vực CNTT và cải thiện môi trường đầu tư, quy mô thị trường trong nước nhỏ, mức lương thấp, nhu cầu thấp đối với các công cụ nâng cao năng suất, hạn chế tài chính, tỷ lệ vi phạm bản quyền phần mềm cao và các yếu tố khác làm cho tốc độ tăng trưởng trong lĩnh vực này diễn ra chậm chạp. Có nghĩa là các ưu đãi thuế không đóng góp nhiều vào sự phát triển của ngành như người ta vẫn nghĩ rằng nó sẽ đóng góp. ^[67]
• Ở các nước có thu nhập thấp, chi phí tuân thủ cao, quy trình kéo dài, nộp thuế thường xuyên, hối lộ và tham nhũng. ^{[56] [65] [68]}
• Các cơ quan quản lý thường thiếu nguồn lực, các nguồn lực không được nhắm mục tiêu hiệu quả vào các lĩnh vực có ảnh hưởng lớn nhất và quản lý cấp trung yếu kém. Sự phối hợp giữa nội địa và hải quan còn yếu, trong đó đặc biệt quan trọng là thuế GTGT. Điều hành, quản trị yếu kém và tham nhũng có xu hướng gắn liền với việc thu ngân sách thấp (IMF, 2011). ^[56]
• Bằng chứng về tác động của viện trợ đối với nguồn thu từ thuế là không thể kết luận. Nguồn thu từ thuế ổn định và bền vững hơn nguồn viện trợ. Mặc dù tác động không khuyến khích của viện trợ đối với doanh thu có thể được mong đợi và được hỗ trợ bởi một số nghiên cứu ban đầu, nhưng bằng chứng gần đây không hỗ trợ kết luận đó và trong một số trường hợp, chỉ ra rằng thu thuế cao hơn sau khi hỗ trợ huy động nguồn thu. ^[56]
• Trong tất cả các khu vực, châu Phi có tổng mức thuế cao nhất mà doanh nghiệp phải chịu với mức trung bình là 57,4% lợi nhuận nhưng đã giảm nhiều nhất kể từ năm 2004, từ 70%, một phần do áp dụng thuế VAT và điều này có thể có tác động có lợi thu hút đầu tư. ^{[56] [69]}
• Các quốc gia mong manh ít có khả năng mở rộng nguồn thu thuế theo tỷ lệ phần trăm GDP và bất kỳ lợi nhuận nào cũng khó duy trì hơn. ^[70] Quản lý thuế có xu hướng sụp đổ nếu xung đột làm giảm lãnh thổ do nhà nước kiểm soát hoặc giảm năng suất. ^[71] Khi các nền kinh tế được xây dựng lại sau các cuộc xung đột, có thể có tiến bộ tốt trong việc phát triển các hệ thống thuế hiệu quả. Liberia mở rộng từ 10,6% GDP năm 2003 lên 21,3% năm 2011. Mozambique tăng từ 10,5% GDP năm 1994 lên khoảng 17,7% năm 2011. ^{[56] [72]}

Tóm lược

Các can thiệp viện trợ vào doanh thu có thể hỗ trợ huy động doanh thu để tăng trưởng, cải thiện thiết kế hệ thống thuế và hiệu quả hành chính, đồng thời tăng cường quản trị và tuân thủ. ^[56] Tác giả của Hướng dẫn về chủ đề kinh tế nhận thấy rằng các phương thức viện trợ tốt nhất cho doanh thu phụ thuộc vào hoàn cảnh quốc gia, nhưng phải nhằm mục đích phù hợp với lợi ích của chính phủ và tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập kế hoạch và thực hiện hiệu quả các hoạt động theo cải cách thuế dựa trên bằng chứng. Cuối cùng, bà nhận thấy rằng việc xác định các lĩnh vực để cải cách hơn nữa đòi hỏi phải đánh giá chẩn đoán theo quốc gia cụ thể: các lĩnh vực rộng lớn đối với các nước đang phát triển được quốc tế xác định (ví dụ như IMF) bao gồm, ví dụ, đánh thuế tài sản đối với nguồn thu địa phương, tăng cường quản lý chi tiêu và đánh thuế hiệu quả đối với các ngành công nghiệp khai thác và đa quốc gia. ^[56]

Ủng hộ

Theo hầu hết các triết lý chính trị , thuế là hợp lý khi chúng tài trợ cho các hoạt động cần thiết và có lợi cho xã hội . Ngoài ra, đánh thuế lũy tiến có thể được sử dụng để giảm bất bình đẳng kinh tế trong xã hội. Theo quan điểm này, thuế ở các quốc gia hiện đại mang lại lợi ích cho phần lớn dân số và sự phát triển xã hội . ^[74] Một cách trình bày phổ biến về quan điểm này, diễn giải các phát biểu khác nhau của Oliver Wendell Holmes Jr. là "Thuế là giá của nền văn minh". ^[75]

Cũng có thể lập luận rằng trong một nền dân chủ , vì chính phủ là bên thực hiện hành vi áp đặt thuế, nên toàn xã hội quyết định cách tổ chức hệ thống thuế. ^[76] Các American Revolution ' 's Không đánh thuế không có đại diện ' slogan ngụ ý quan điểm này. Đối với những người bảo thủ truyền thống , việc nộp thuế được coi là một phần của nghĩa vụ chung của công dân là tuân theo luật pháp và ủng hộ các thể chế đã được thiết lập. Lập trường bảo thủ được gói gọn trong câu ngạn ngữ nổi tiếng nhất của ngành tài chính công , "Thuế cũ là thuế tốt". ^{[77] Những người} bảo thủ ủng hộ "tiền đề bảo thủ cơ bản rằng không ai được miễn trả tiền cho chính phủ, kẻo họ tin rằng chính phủ là vô giá đối với họ và hậu quả nhất định là họ sẽ yêu cầu nhiều 'dịch vụ' của chính phủ hơn." ^[78] Các nhà dân chủ xã hội nói chung ủng hộ mức thuế cao hơn để tài trợ cho việc cung cấp công cộng nhiều loại dịch vụ như chăm sóc sức khỏe toàn dân và giáo dục, cũng như cung cấp một loạt các khoản phúc lợi . ^[79] Như lập luận của Anthony Crosland và những người khác, khả năng đánh thuế thu nhập từ tư bản là yếu tố trung tâm của trường hợp dân chủ xã hội đối với một nền kinh tế hỗn hợp chống lại các lập luận của Mác về quyền sở hữu công cộng toàn diện đối với tư bản. ^{[80] Những} người theo chủ nghĩa tự do ở Mỹ khuyến nghị mức đánh thuế tối thiểu để tối đa hóa việc bảo vệ quyền tự do . ^{[ cần dẫn nguồn ]}

Việc đánh thuế bắt buộc đối với cá nhân, chẳng hạn như thuế thu nhập , thường được biện minh dựa trên các lý do bao gồm chủ quyền lãnh thổ và hợp đồng xã hội . Những người bảo vệ việc đánh thuế kinh doanh lập luận rằng đó là một phương pháp hiệu quả để đánh thuế thu nhập cuối cùng chuyển đến các cá nhân, hoặc việc đánh thuế kinh doanh riêng biệt là hợp lý với lý do rằng hoạt động thương mại nhất thiết phải liên quan đến việc sử dụng cơ sở hạ tầng kinh tế được thiết lập và duy trì công khai, và các doanh nghiệp có hiệu lực tính phí cho việc sử dụng này. ^{[81] Các} nhà kinh tế học theo trường phái Georgist cho rằng tất cả tiền thuê kinh tế thu được từ tài nguyên thiên nhiên (đất đai, khai thác khoáng sản, hạn ngạch đánh bắt, v.v.) là thu nhập không do lương thực, và thuộc về cộng đồng chứ không phải của bất kỳ cá nhân nào. Họ ủng hộ việc đánh thuế cao ("Thuế duy nhất") đối với đất đai và các tài nguyên thiên nhiên khác để trả lại phần thu nhập chưa thu được này cho nhà nước, nhưng không có các loại thuế khác.

Sự đối lập

Bởi vì việc nộp thuế là bắt buộc và được thực thi bởi hệ thống pháp luật, thay vì tự nguyện như huy động vốn từ cộng đồng , một số triết lý chính trị coi việc đánh thuế là hành vi trộm cắp , tống tiền, (hoặc là nô lệ , hoặc vi phạm quyền sở hữu ) hoặc bạo quyền, buộc tội chính phủ đánh thuế bằng vũ lực và biện pháp cưỡng chế . ^{[82] Những người theo} chủ nghĩa khách quan , những người theo chủ nghĩa tư bản vô chính phủ , và những người theo chủ nghĩa tự do cánh hữu coi việc đánh thuế là hành động xâm lược của chính phủ (xem nguyên tắc không xâm lược ). Những người cho rằng tất cả các hình thức chính phủ, bao gồm các luật được lựa chọn bởi các phương tiện dân chủ, về cơ bản đều có tính chất áp bức, bác bỏ quan điểm cho rằng nền dân chủ hợp pháp hóa việc đánh thuế. Theo Ludwig von Mises , "xã hội nói chung" không nên đưa ra những quyết định như vậy, do chủ nghĩa cá nhân có phương pháp luận . ^{[83] Những người} phản đối chủ nghĩa tự do về thuế cho rằng sự bảo vệ của chính phủ, chẳng hạn như lực lượng cảnh sát và quốc phòng có thể được thay thế bằng các lựa chọn thay thế thị trường như cơ quan phòng vệ tư nhân , cơ quan trọng tài hoặc đóng góp tự nguyện . ^[84]

Chủ nghĩa xã hội

Karl Marx cho rằng việc đánh thuế là không cần thiết sau khi chủ nghĩa cộng sản ra đời và trông chờ vào sự " tàn lụi của nhà nước ". Trong các nền kinh tế xã hội chủ nghĩa như Trung Quốc, thuế đóng một vai trò nhỏ, vì phần lớn thu nhập của chính phủ có được từ quyền sở hữu của các doanh nghiệp, và một số người cho rằng việc đánh thuế bằng tiền là không cần thiết. ^[85] Trong khi đạo đức của thuế đôi khi bị đặt câu hỏi, hầu hết các tranh luận về thuế đều xoay quanh mức độ và phương pháp đánh thuế và chi tiêu chính phủ liên quan chứ không phải bản thân việc đánh thuế.

Sự lựa chọn

Lựa chọn thuế là lý thuyết cho rằng người nộp thuế nên có quyền kiểm soát nhiều hơn với cách phân bổ các loại thuế cá nhân của họ. Nếu người nộp thuế có thể chọn tổ chức chính phủ nào đã nhận thuế của họ, các quyết định về chi phí cơ hội sẽ tích hợp kiến thức từng phần của họ . ^[86] Ví dụ, một người đóng thuế phân bổ nhiều tiền thuế hơn cho giáo dục công sẽ có ít phân bổ hơn cho chăm sóc sức khỏe cộng đồng . Những người ủng hộ lập luận rằng việc cho phép người nộp thuế thể hiện sở thích của họ sẽ giúp đảm bảo rằng chính phủ thành công trong việc sản xuất hiệu quả hàng hóa công mà người nộp thuế thực sự đánh giá cao. ^[87] Điều này sẽ chấm dứt đầu cơ bất động sản , chu kỳ kinh doanh , thất nghiệp và phân phối của cải đồng đều hơn nhiều. Định lý Henry George của Joseph Stiglitz dự đoán mức độ đầy đủ của nó bởi vì - như George cũng đã lưu ý - chi tiêu công làm tăng giá trị đất đai.

Chủ nghĩa địa lý

Những người theo chủ nghĩa địa lý (người theo chủ nghĩa Georgia và người theo chủ nghĩa địa chính trị ) cho rằng việc đánh thuế phải chủ yếu thu được địa tô kinh tế , đặc biệt là giá trị của đất đai , vì cả hai lý do về hiệu quả kinh tế và đạo đức. Hiệu quả của việc sử dụng tiền thuê kinh tế để đánh thuế là (như các nhà kinh tế đồng ý ^{[88] [89] [90]} ) do việc đánh thuế như vậy không thể được thông qua và không tạo ra bất kỳ khoản giảm cân nào và nó làm mất đi động cơ để đầu cơ vào đất đai. ^[91] Đạo đức của nó dựa trên tiền đề Địa lý rằng tài sản tư nhân được biện minh cho các sản phẩm của lao động chứ không phải cho đất đai và tài nguyên thiên nhiên . ^[92]

Nhà kinh tế và nhà cải cách xã hội Henry George phản đối thuế bán hàng và thuế bảo hộ vì tác động tiêu cực của chúng đối với thương mại. ^[93] Ông cũng tin tưởng vào quyền của mỗi người đối với thành quả lao động và đầu tư sản xuất của chính họ. Do đó, thu nhập từ lao động và vốn thích hợp nên không bị đánh thuế. Vì lý do này, nhiều nhà Địa lý - đặc biệt là những người tự gọi mình là người theo chủ nghĩa địa chính trị - chia sẻ quan điểm với những người theo chủ nghĩa tự do rằng những kiểu đánh thuế này (nhưng không phải tất cả) là trái đạo đức và thậm chí là hành vi trộm cắp . George tuyên bố nên có một loại thuế duy nhất : Thuế Giá trị Đất , được coi là vừa hiệu quả vừa hợp đạo lý. ^[92] Nhu cầu về đất cụ thể phụ thuộc vào tự nhiên, nhưng thậm chí còn phụ thuộc vào sự hiện diện của cộng đồng, thương mại và cơ sở hạ tầng của chính phủ, đặc biệt là trong môi trường đô thị . Do đó, tiền thuê đất kinh tế không phải là sản phẩm của một cá nhân cụ thể và nó có thể được sử dụng cho chi phí công cộng. Theo George, điều này sẽ chấm dứt bong bóng bất động sản , chu kỳ kinh doanh , thất nghiệp và phân phối của cải đồng đều hơn nhiều. ^[92] Định lý Henry George của Joseph Stiglitz dự đoán mức độ đủ của nó để cung cấp tài chính cho hàng hóa công cộng vì chúng làm tăng giá trị đất đai. ^[94]

John Locke nói rằng bất cứ khi nào lao động được kết hợp với tài nguyên thiên nhiên, chẳng hạn như trường hợp đất đai được cải thiện, thì tài sản tư nhân được chứng minh với điều kiện là phải có đủ các nguồn tài nguyên thiên nhiên khác có cùng chất lượng cho những người khác. ^[95] Các nhà địa lý nói rằng điều khoản Lockean bị vi phạm ở bất cứ nơi nào giá trị đất lớn hơn 0. Do đó, theo nguyên tắc giả định về quyền bình đẳng của mọi người đối với tài nguyên thiên nhiên, người chiếm dụng bất kỳ loại đất nào như vậy phải bồi thường cho phần còn lại của xã hội một lượng giá trị đó. Vì lý do này, các nhà địa lý học thường tin rằng khoản thanh toán đó không thể được coi là 'thuế' thực sự, mà là một khoản bồi thường hoặc phí . ^[96] Điều này có nghĩa là trong khi những người theo chủ nghĩa Địa lý cũng coi thuế là một công cụ của công bằng xã hội , thì trái ngược với các nhà dân chủ xã hội và những người theo chủ nghĩa tự do xã hội, họ không coi đó là một công cụ phân phối lại mà là một ' phân phối trước' hoặc chỉ đơn giản là một sự phân phối chính xác các công . ^[97]

Hiện đại geoists lưu ý rằng đất trong kinh tế cổ điển nghĩa của từ gọi cho tất cả các tài nguyên thiên nhiên , và do đó cũng bao gồm tài nguyên như các mỏ khoáng sản , cơ quan nước và quang phổ điện từ , mà đặc quyền truy cập cũng tạo tiền thuê kinh tế đó phải được bồi thường. Theo lý luận tương tự, hầu hết họ cũng coi thuế lợn như một khoản bồi thường thiệt hại hoặc đặc quyền môi trường là có thể chấp nhận được và thậm chí là cần thiết. ^{[98] [99]}

Đường cong Laffer

Trong kinh tế học , đường cong Laffer là một biểu diễn lý thuyết về mối quan hệ giữa doanh thu của chính phủ do đánh thuế và tất cả các mức thuế có thể có. Nó được sử dụng để minh họa khái niệm về độ co giãn của thu nhập chịu thuế ( thu nhập chịu thuế sẽ thay đổi theo những thay đổi của thuế suất). Đường cong được xây dựng bằng thí nghiệm suy nghĩ . Thứ nhất, số thu thuế được nâng lên ở mức thuế suất cực cao 0% và 100% được xem xét. Rõ ràng là thuế suất 0% không làm tăng doanh thu, nhưng giả thuyết về đường cong Laffer là thuế suất 100% cũng sẽ không tạo ra doanh thu bởi vì ở mức thuế suất như vậy không còn động cơ khuyến khích người nộp thuế hợp lý kiếm được bất kỳ khoản thu nhập nào, do đó doanh thu tăng lên sẽ là 100% không có gì. Nếu cả thuế suất 0% và thuế suất 100% đều không tạo ra doanh thu, thì theo định lý giá trị cực đoan rằng phải tồn tại ít nhất một tỷ lệ ở giữa nơi mà doanh thu từ thuế sẽ là tối đa. Đường cong Laffer thường được biểu diễn dưới dạng đồ thị bắt đầu ở mức thuế 0%, doanh thu bằng không, tăng lên mức doanh thu tối đa được nâng lên với mức thuế trung bình, và sau đó lại giảm xuống mức doanh thu bằng không với mức thuế 100%.

Một kết quả tiềm năng của đường cong Laffer là việc tăng thuế suất vượt quá một điểm nhất định sẽ trở nên phản tác dụng đối với việc tăng thêm nguồn thu từ thuế. Một đường cong Laffer giả định cho bất kỳ nền kinh tế cụ thể nào chỉ có thể được ước tính và những ước tính như vậy đôi khi gây tranh cãi. Từ điển Kinh tế học New Palgrave báo cáo rằng các ước tính về thuế suất tối đa hóa doanh thu rất khác nhau, với mức trung bình khoảng 70%. ^[100]

Tối ưu

Hầu hết các chính phủ lấy doanh thu vượt quá mức có thể được cung cấp bởi các loại thuế không bóp méo hoặc thông qua các loại thuế mang lại cổ tức gấp đôi. Lý thuyết đánh thuế tối ưu là nhánh kinh tế học xem xét cách cấu trúc thuế để tạo ra chi phí thấp nhất hoặc mang lại kết quả tốt nhất về phúc lợi xã hội . Các vấn đề Ramsey giao dịch với giảm thiểu chi phí trọng tải. Bởi vì chi phí trọng lượng có liên quan đến độ co giãn của cung và cầu đối với một hàng hóa, do đó, việc áp dụng thuế suất cao nhất đối với hàng hóa có cung và cầu kém co giãn nhất sẽ dẫn đến chi phí trọng lượng tổng thể ít nhất. Một số nhà kinh tế học đã tìm cách tích hợp lý thuyết thuế tối ưu với chức năng phúc lợi xã hội , đây là biểu hiện kinh tế của ý tưởng rằng bình đẳng có giá trị ở mức độ lớn hơn hoặc thấp hơn. Nếu các cá nhân nhận thấy lợi tức giảm dần từ thu nhập, thì việc phân phối thu nhập tối ưu cho xã hội liên quan đến thuế thu nhập lũy tiến. Thuế thu nhập tối ưu Mirrlees là một mô hình lý thuyết chi tiết về thuế thu nhập lũy tiến tối ưu dọc theo các đường này. Trong những năm qua, tính hiệu lực của lý thuyết về thuế tối ưu đã được nhiều nhà kinh tế chính trị thảo luận. ^[101]

Giá

Thuế thường được đánh theo tỷ lệ phần trăm, được gọi là thuế suất . Một phân biệt quan trọng khi nói về thuế suất là phân biệt giữa tỷ lệ biên và thuế suất hiệu dụng . Tỷ lệ hiệu dụng là tổng số thuế đã nộp chia cho tổng số tiền thuế phải nộp, trong khi tỷ lệ cận biên là tỷ lệ trả cho một đô la thu nhập tiếp theo kiếm được. Ví dụ: nếu thu nhập bị đánh thuế theo công thức 5% từ 0 đô la đến 50.000 đô la, 10% từ 50.000 đô la đến 100.000 đô la và 15% trên 100.000 đô la, người đóng thuế có thu nhập 175.000 đô la sẽ phải trả tổng cộng 18.750 đô la tiền thuế.

Tính thuế

(0,05 * 50.000) + (0,10 * 50.000) + (0,15 * 75.000) = 18.750

"Tỷ lệ hiệu quả" sẽ là 10,7%:

18,750 / 175,000 = 0,107

"Tỷ lệ biên" sẽ là 15%.

Theo quốc gia hoặc khu vực

• Danh sách các quốc gia theo thuế suất
• Danh sách các quốc gia tính theo doanh thu từ thuế tính theo phần trăm GDP
• Thể loại: Đánh thuế theo quốc gia

• Thuế của tôi đi đâu? Cách các quốc gia tiêu tiền của bạn (ngày 17 tháng 2 năm 2015), BBC
• Minarik, Joseph J. (2008). "Đánh thuế" . Trong David R. Henderson (ed.). Concise Encyclopedia of Economics (xuất bản lần thứ 2). Thư viện Kinh tế và Tự do . ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267 .
• Seelkopf, L., Bubek, M., Eihmanis, E. et al. Sự gia tăng của thuế hiện đại: Một bộ dữ liệu toàn diện mới về các giới thiệu thuế trên toàn thế giới . Rev Int Organ (2019).

• Cơ sở dữ liệu về thuế - Tập dữ liệu về việc áp dụng các loại thuế ở 220 quốc gia, 1750-2018.
• Thống kê thuế của OECD
• Cổng thông tin OECD về thuế
• ICTD / UNU-WIDER, Bộ dữ liệu doanh thu của Chính phủ tổng hợp dữ liệu thuế chủ yếu từ OECD và IMF